Aylık Arşivler: Aralık 2020

  Sosyal Güvenlik Kurumu tarafından yayımlanan 01.06.2020 tarih ve 6383458 sayılı Genel Yazı kapsamında; Geriye yönelik SGK teşvik değişiklik taleplerine ilişkin düzenlenecek aylık prim hizmet belgelerinin SGK’ ya gönderilme süresi 30/06/2020 tarihine uzatılmıştır.   Bu kapsamda; 2018/Mart ayı ve öncesine ilişkin geriye yönelik teşvikten yararlanma veya teşvik değişikliği talebinde bulunan işverenlerin, bu başvurularına ilişkin iptal/asıl/ek nitelikteki aylık prim ve hizmet belgelerini/muhtasar ve prim hizmet beyannamelerini en geç 30/6/2020 tarihine kadar (bu tarih dahil) "e-SGK / İşveren / E-Bildirge V2 / Aylık Prim Hizmet Belgesi Girişi” ekranları vasıtasıyla Kuruma göndermeleri gerekmekledir.   2018/Nisan ayı ve sonrasına ilişkin olmak üzere geriye yönelik teşvikten yararlanma veya teşvik değişikliği için, altı aylık yasal süre içinde Kuruma başvurduğu halde talepte bulunduğu aylara ilişkin asıl/ek/iptal nitelikteki aylık prim ve hizmet belgelerini/muhtasar ve prim hizmet beyannamelerini bu genel yazının yayım tarihi itibariyle halen sisteme yüklemeyen işverenlerin, söz konusu asıl/ek/iptal nitelikteki aylık prim ve hizmet belgelerini/muhtasar ve prim hizmet beyannamelerini en geç 30/6/2020 tarihine kadar (bu tarih dahil) sisteme yüklenmesi gerekmektedir.   Söz konusu Genel Yazı’ ya ulaşmak için tıklayınız.   Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLER İNDİR  

  Bilindiği gibi, Sosyal Güvenlik Kurumu tarafından yayımlanan 04.07.2018 tarih ve 7147668 sayılı Genel Yazı kapsamında; 2018/Haziran ayına ait aylık prim ve hizmet belgelerinden başlanmak üzere, yersiz yararlanılan teşvik türü olması halinde cari aylara ilişkin aynı teşvik türü ile aylık prim hizmet belgesinin verilmesi engellenmiştir.   Daha sonra, Sosyal Güvenlik Kurumu tarafından yayımlanan 27.12.2019 tarih ve 20662475 sayılı Genel Yazı kapsamında; 2020/Ocak ayına ait aylık prim ve hizmet belgesinden itibaren, herhangi bir Kanun türünden hatalı teşvik kaydı bulunan işyerlerinin, aynı veya farklı teşvik türlerinden yararlandırılmayacağı belirtilmiştir.   Bu defa, Sosyal Güvenlik Kurumu tarafından yayımlanan 22.05.2020 tarih ve 6237642 sayılı Genel Yazı kapsamında; Covid-19 salgını nedeniyle süre uzatımına gidilmiş olup, 2020/Ocak ayı olarak belirlenen tarih 2021/Ocak olarak revize edilmiştir.   Dolayısıyla, hatalı teşvik kaydı bulunan işverenlerin; teşviklerden yararlanmak istemeleri halinde, önce hatalı kayıtların e-bildirge sistemi üzerinden düzeltilmesi ve bu kayıtların Kurum tarafından onaylanması gerekmektedir. Onay işleminden sonra tahakkuk eden borcun ve gecikme zammının ödenmesi gerekmektedir.   Son olarak, teşviklerden yine yersiz yararlanılan dönem olması halinde, geriye yönelik teşvik değişikliği talebi işleme alınmayacaktır.       Söz konusu Genel Yazı’ ya ulaşmak için tıklayınız.   Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR  

  Bilindiği gibi, vergiye uyumlu mükelleflere yıllık gelir ve kurumlar beyannamesi üzerinden sağlanan indirime ilişkin usul ve esaslar 23.12.2017 tarih ve 30279 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “301 Seri Numaralı Gelir Vergisi Genel Tebliği” ile açıklanmıştır. Daha sonra, 07.12.2019 tarih ve 30971 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “Dijital Hizmet Vergisi İle Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılması Hakkında 7194 Sayılı Kanun” un 18 inci maddesinde yapılan düzenleme ile vergiye uyumlu mükelleflere sağlanan vergi indirimi uygulamasından yararlanma şartları yumuşatılmıştır. Bu defa, 27.05.2020 tarih ve 31137 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No:301)’ de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No:312)” ile “Tebliğ”, 7194 Sayılı Kanun’ a uyumlu hale getirilmiştir. Tebliğ’de ilaveten bir konu olmadığı için 7194 sayılı Kanun’ un ilgili bölümünde yapmış olduğumuz açıklamalar aşağıda bilgilerinize sunulmuştur. Bilindiği üzere, vergiye uyumlu mükelleflere sağlanan vergi indiriminden faydalanabilmek için gerekli şartlardan biri, Maliye Bakanlığına bağlı vergi dairelerine verilmesi gereken tüm vergi beyannamelerinin süresinde verilmesi ve bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin süresinde ödenmesiydi. 7194 Sayılı Kanun’un 18 inci maddesinde yapılan düzenleme ile; Vergi beyannameleri ibaresi; yıllık gelir vergisi ve kurumlar vergisi beyannameleri, geçici vergi beyannameleri, muhtasar, muhtasar ve prim hizmet beyannameleri ile KDV ve ÖTV beyannameleri ile sınırlandırılmıştır. Dolayısıyla damga vergisi, veraset ve intikal vergisi gibi vergiler bu kapsamdan çıkarılmıştır. Bu beyannameler üzerine tahakkuk eden ve ödenmesi gereken vergilere ilişkin süre gelir veya kurumlar vergisi beyannamelerinin verilme sürelerine çekilmiştir. Örneğin, 2019 yılı içerisinde bir vergi beyannamesini kanuni süresinde vermiş, ancak ödemesini süresinde yapmamış bir mükellef, indirimin hesaplanacağı 2019 yılı kurumlar vergisi beyannamesini vermeden önce söz konusu vergiyi ve gecikme zammını ödemiş olması kaydıyla, beyannameyi verdiği gün itibarıyla indirim hakkından yararlanabilecektir. Mahsuben yapılan ödemelerde, daha sonra yapılan tespitler üzerine mahsuben ödenmek istenen tutarın %10'una kadar yapılan eksik ödemeler indirimden faydalanılmasına engel teşkil etmeyecektir. 7194 Sayılı Kanun’ un vergi indirimi ile ilgili düzenlemesi 1/1/2020 tarihinden itibaren verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde uygulanmaya başlanmıştır. 312 Seri Numaralı Gelir Vergisi Genel Tebliği’ne ulaşmak için tıklayınız.   Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR  

  “311 Seri Numaralı Gelir Vergisi Genel Tebliği” 27.05.2020 tarih ve 31137 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanmıştır.   Söz konusu Tebliğ genel anlamda, 07.12.2019 tarih ve 30971 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “Dijital Hizmet Vergisi İle Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılması Hakkında 7194 Sayılı Kanun” da yapılan düzenlemelerin usul ve esaslarını kapsamaktadır.   Tebliğde yer alan ve tarafımızca önemli görülen hususlar aşağıda açıklanmıştır.   Serbest Meslek Kazançlarında İstisna Uygulaması   193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu’ nun 18 inci maddesi;   “Müellif, mütercim, heykeltraş, hattat, ressam, bestekâr, bilgisayar programcısı ve mucitlerin ve bunların kanuni mirasçılarının şiir, hikaye, roman, makale, bilimsel araştırma ve incelemeleri, bilgisayar yazılımı, röportaj, karikatür, fotoğraf, film, video band, radyo ve televizyon senaryo ve oyunu gibi eserlerini gazete, dergi, bilgisayar ve internet ortamı, radyo, televizyon ve videoda yayınlamak veya kitap, CD, disket, resim, heykel ve nota halindeki eserleri ile ihtira beratlarını satmak veya bunlar üzerindeki mevcut haklarını devir ve temlik etmek veya kiralamak suretiyle elde ettikleri hasılat Gelir Vergisinden müstesnadır.”   7194 Sayılı Kanun 10 uncu maddesiyle eklenen fıkra ile birlikte, söz konusu kazançların Gelir Vergisi Kanunu’nun 103 üncü maddesinde yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşması halinde (2020 yılı için 600.000 TL) istisnadan faydalanılamayacağı belirtilmiştir.   Tebliğ’de uygulama örnekleriyle birlikte detaylıca açıklanmıştır.   Burada en önemli husus; ilgili serbest meslek erbaplarının kazançlarının 2020 yılı için 600.000 TL olan istisna tutarını geçmesi durumunda sadece aşan kısım için değil bütün kazancın vergiye tabi olacağı ve gelir vergisi beyannamesine dahil edileceği belirtilmiştir.   Dolayısıyla 2020 yılında kazancı 599.000 TL olan bir bilgisayar programcısı hasılat üzerinden %17 stopaj ile vergilendirilirken, kazancı 600.000 TL olan başka bir bilgisayar programcısı %35 lere varan oranda vergilendirilecektir.   İşverenlerce Hizmet Erbabının İşyerine Gidip Gelmesi İçin Sağlanan Menfaatlere İlişkin İstisna Uygulaması   Bilindiği gibi, hizmet erbabının toplu olarak işyerlerine gidip gelmelerini sağlamak amacıyla işverenler tarafından yapılan taşıma giderleri gelir vergisinden istisnadır. Buna mukabil Gelir İdaresi Başkanlığı, şirket personeline yapılan nakdi ödemeler ile akbil ödemelerini bu kapsamda görmemekte ve sağlanan menfaatleri ücretin bir unsuru olarak değerlendirmekteydi.   7194 Sayılı Kanun’un 11 inci maddesinde yapılan düzenleme ile; İşverenler tarafından taşıma hizmeti verilmeyen durumlarda da, bir günlük ulaşım bedelinin 10 TL’yi aşmaması (2020 yılı için 12 TL) ve buna ilişkin ödemenin toplu taşıma kartı, bileti veya bu amaçla kullanılan ödeme araçlarının temini şeklinde yapılması halinde çalışanlara sağlanan söz konusu menfaat gelir vergisinden istisna tutulmuştur.   Ancak, ödemenin 10 TL’yi aşması (2020 yılı için 12 TL) durumunda aşan kısım vergilendirilecektir. Hizmet erbabına ulaşım bedelinin nakden yapılması durumunda da yapılan ödemeler ücret olarak değerlendirilecek ve vergilendirilecektir. (Yürürlük Tarihi: 01.01.2020)   Ayrıca, Madde 8 örnek 2’de de belirtildiği üzere istisna kapsamındaki tutara isabet eden KDV indirim konusu yapılabilecektir.   Örnek 2: İşveren (C), 2020 yılı Nisan ayında 20 gün çalışan hizmet erbabı Bay (D)’nin toplu taşıma kartına 472 TL (400 TL + 72 TL KDV) yüklemiştir. İşveren (C) tarafından bu tutarın 240 TL’si istisnaya konu edilecektir. İstisna kapsamındaki bu tutara isabet eden 43,2 TL’lik KDV indirim konusu yapılabilecektir. İstisna tutarını aşan 160 TL (400 TL - [...]

Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından 28.05.2020 tarihinde yayımlanan “131 Sayılı Vergi Usul Kanunu Sirküleri” uyarınca;   E-Defter uygulamasına dâhil olan ve 518 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen mücbir sebepler kapsamında olmayan mükellefler tarafından, 31 Mayıs 2020 günü  (bu günün hafta sonu olması nedeniyle 1 Haziran 2020 günü) sonuna kadar oluşturulması ve imzalanması gereken, aylık tercihte bulunan mükellefler için Şubat/2020 ile üç aylık tercihte bulunan mükelleflerin Ocak-Şubat-Mart/2020 dönemleri e-Defterlerinin oluşturulma ve imzalanma süresi ile aynı sürede Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi İşlem Sistemine yüklenmesi gereken “Elektronik Defter Beratları” nın yüklenme süresi 19 Haziran 2020 Cuma günü sonuna kadar uzatılmıştır.   Mükellefler nezdinde oluşan karmaşanın giderilmesi amacıyla aşağıdaki hatırlatmayı yapmakta fayda görüyoruz.   Aylık defter tutan mükelleflerin Aralık 2019 ve Ocak 2020 dönem e-defterlerinin oluşturulma ve imzalanma süreleri ile aynı sürede yüklemesi gereken Beratların son tarihi 01.06.2020 (bugün) dür. Şubat 2020 dönem e-defterlerinin oluşturulma ve imzalanma süreleri ile aynı sürede yüklemesi gereken Beratların son tarihi 19.06.2020’dir.   Üç aylık defter tutan mükelleflerin Aralık 2019 dönem e-defterlerinin oluşturulma ve imzalanma süreleri ile aynı sürede yüklemesi gereken Beratların son tarihi 01.06.2020 (bugün) dür. Ocak, Şubat ve Mart 2020 dönem e-defterlerinin oluşturulma ve imzalanma süreleri ile aynı sürede yüklemesi gereken Beratların son tarihi 19.06.2020’dir.   Mücbir sebep kapsamında olan mükelleflerin Aralık 2019, Ocak, Şubat, Mart 2020 dönem e-defterlerinin oluşturulma ve imzalanma süreleri ile aynı sürede yüklemesi gereken Beratların son tarihi 27.07.2020’dir.   131 Sayılı Vergi Usul Kanunu Sirküleri’ ne ulaşmak için tıklayınız.   Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR

Bilindiği gibi, 17.04.2020 tarih ve 31102 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “7244 Sayılı Yeni Koronavirüs (Covid-19) Salgınının Ekonomik ve Sosyal Hayata Etkilerinin Azaltılması Hakkında Kanun İle Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile 6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu’na Geçici 13’üncü madde eklenmiştir. Söz konusu madde kapsamında;   Sermaye şirketlerinin, 30/9/2020 tarihine kadar 2019 yılı net dönem kârının yalnızca yüzde yirmi beşine kadarını dağıtabileceği,   Geçmiş yıl kârları ve serbest yedek akçelerin dağıtıma konu edilemeyeceği,   Genel kurul tarafından yönetim kuruluna kâr payı avansı dağıtımı yetkisi verilemeyeceği,   Devlet, il özel idaresi, belediye, köy ile diğer kamu tüzel kişilerinin ve sermayesinin yüzde ellisinden fazlası kamuya ait fonların, doğrudan veya dolaylı olarak sermayesinin yüzde ellisinden fazlasına sahip olduğu şirketlerin bu hükümden istisna olduğu,   Madde de belirtilen süreyi üç ay uzatmaya ve kısaltmaya Cumhurbaşkanı’nın yetkili olduğu, Genel kurul tarafından 2019 yılı hesap dönemine ilişkin kâr payı dağıtımı kararı alınmış ancak henüz pay sahiplerine ödeme yapılmamışsa veya kısmi ödeme yapılmışsa, 2019 yılı net dönem kârının yüzde yirmi beşini aşan kısma ilişkin ödemelerin birinci fıkrada belirtilen sürenin sonuna kadar ertelendiği, Belirtilmiştir. Bu defa, 17.05.2020 tarih ve 31130 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “6102 Sayılı Türk Ticaret Kanunu’nun Geçici 13 üncü Maddesinin Uygulanmasına İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Tebliğ” ile söz konusu düzenlemenin usul ve esasları belirlenmiş olup, aşağıdaki konular detaylıca açıklanmıştır.   Kar Payı ve Kar Payı Avansı Dağıtım Esasları Kar Payı Dağıtımına İlişkin İstisnalar Bakanlıktan Uygun Görüş Alınması Esas Alınacak Finansal Tablolar   Söz konusu Tebliğ’e ulaşmak için tıklayınız.   Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR

13.05.2020 tarih ve 31126 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “Bazı Mallara Uygulanacak Özel Tüketim Vergisi Tutarları Hakkında Karar (Karar Sayısı: 2537)” ile sigara ve benzeri tütün ürünlerinin asgari maktu ÖTV tutarları yeniden belirlenmiştir.     2537 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı’na ulaşmak için tıklayınız.     Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR

Bilindiği gibi, 14.12.2012 tarih ve 28497 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “421 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği” kapsamında;   “Elektronik fatura uygulamasına dâhil olma zorunluluğu getirilen mükellefler elektronik fatura uygulamasına kayıtlı olan diğer mükelleflere kâğıt ortamında fatura düzenleyemezler; düzenlemeleri halinde kâğıt ortamında düzenlenen bu faturalar hiç düzenlenmemiş sayılır.”   Düzenlemesi yapılmıştı.   Daha sonra, 04.04.2015 tarih ve 29316 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “448 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği” ile;   Kağıt ortamında düzenlenen faturaların hiç düzenlenmemiş sayılacağı hükmü yürürlükten kaldırılmıştı.   Fakat, yine 04.04.2015 tarih ve 29316 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “447 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği” nde;   “Elektronik fatura uygulamasına dâhil olan mükelleflerin elektronik fatura uygulamasına kayıtlı olan diğer mükelleflere düzenleyecekleri faturaların elektronik fatura olması zorunludur. Bu zorunluluğa uymayan mükellefler hakkında Vergi Usul Kanununda öngörülen cezai hükümler uygulanacaktır.”   Düzenlemesi yapılmıştı.   Yukarıda yer alan düzenlemelerden anlaşılacağı üzere; E fatura uygulamasına dahil olan mükelleflerin kağıt ortamında fatura düzenlemesi durumunda bu faturanın yok hükmünde olmayacağı, yani kabul edileceği, fakat bunun yanında özel usulsüzlük cezası kesileceği hüküm altına alınmıştır.   Bir mükellefin tarafına kesilen cezayı yargıya taşımasıyla birlikte konu Danıştay’a gitmiş ve Danıştay Dokuzuncu Daire Başkanlığı özel usulsüzlük cezasının kesilemeyeceği yönünde çok önemli bir karar vermiştir.   13.05.2020 tarih ve 31126 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan Danıştay Dokuzuncu Daire Başkanlığı tarafından verilen 2019/7414 sayılı kararda;   VUK 353/1 maddesinde belirtilen özel usulsüzlük cezasının; Vergiyi doğuran olayın kayıt dışı bırakıldığının tespiti halinde uygulanabileceği,   Kağıt olsa dahi düzenlenmiş bir fatura bulunduğundan cezaya dayanak alınan fiilin Kanun’da düzenlenen tipiklikte gerçekleşmediği (yani kanunun özüne aykırı olduğu),   Vergi ve cezaların kanuniliğine ilişkin anayasal ilkeler bazında kıyas ve varsayıma dayalı olarak ceza kesilmesinin mümkün olmadığı,   Fiilen mevcut olan faturaların hiç düzenlenmediği varsayımıyla VUK 353/1. Maddesi uyarınca kesilen özel usulsüzlük cezasının hukuka uygun bulunmadığına, Karar verilmiştir. Danıştay Dokuzuncu Daire Başkanlığı tarafından verilen 2019/7414 sayılı karara ulaşmak için tıklayınız.   Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR

09.05.2020 tarih ve 31122 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “2501 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” uyarınca;   Deprem, salgın gibi doğal ve biyolojik afet hallerinde yarım kalan ve tamamlanamayan yatırımlara ilişkin, 11/03/2020 tarihinden önce düzenlenen ve bu tarih itibariyle süresi devam eden yatırım teşvik belgelerinin süresi, talep edilmesi halinde bir yıla kadar uzatılabilecektir.   Bu fıkra hükmü Geçici 6’ncı maddenin birinci fıkra hükmü ile birlikte uygulanamaz.   Not: GEÇİÇİ MADDE 6 -  Güvenlik sorunları nedeniyle yarım kalan veya tamamlanamayan yatırımlardan, 1/6/2015 tarihinden önce düzenlenen ve bu tarih itibarıyla süresi devam eden Yatırım Teşvik Belgeleri kapsamındaki yatırımların tamamlanabilmesini teminen Belgede öngörülen orijinal süreyi geçmemek üzere talep edilmesi halinde ilave süre verilebilir.   2501 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı’na ulaşmak için tıklayınız.   Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR

Sosyal Güvenlik Kurumu tarafından 07.05.2020 tarihinde yayımlanan 2020/12 sayılı Genelge ile Covid-19 virüsüne maruz kalan işçilerin kısa vadeli sigorta kolları yönünden hangi risk unsuru kapsamında değerlendirileceği açıklanmıştır.   Genelge’ ye göre Covid-19 “hastalık sigortası” kapsamında değerlendirilecektir.   Dolayısıyla, virüsün sigortalıya işyerinde bulaşmış olması durumunda dahi, bu durum SGK’ ya “iş kazası” veya “meslek hastalığı” olarak bildirilmeyecek, bu sebeple iş yerine her hangi bir para cezası uygulanmayacaktır.   Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR