Sirküler

31.12.2018 tarih ve 30642 (3.Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan 305 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile; 01.01.2019 tarihinden itibaren uygulanacak Gelir Vergisi Kanunu’ nda yer alan had ve tutarlar, bir önceki yıl için geçerli olan tutarların yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle belirlenmiştir. Gayrimenkul Sermaye İradı İstisna Tutarı Gelir Vergisi Kanunu (GVK)’nun 21 inci maddesinde yer alan ve 2018 yılında elde edilen mesken kira gelirleri için 4.400 TL olarak uygulanan istisna tutarı, 2019 yılında elde edilecek kira gelirleri için 5.400 TL olarak tespit edilmiştir. Personele Verilen Yemek Ücreti İstisna Tutarı GVK’ nın 23/8’inci maddesinde yer alan, işverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı 2019 yılı için 19,00 TL (KDV dahil 20,52 TL) olarak uygulanacaktır. 2018 yılında söz konusu had 16,00 TL (KDV dahil 17,28 TL) idi. Engelli İndirim Tutarı GVK’ nın 31’inci maddesinde yer alan engellilik indirimi tutarları aşağıdaki gibi değiştirilmiştir. Engellilik Derecesi 2018 Yılında Uygulanan Tutar (TL) 2019 Yılında Uygulanacak Tutar (TL) Birinci derece engelli 1.000 1.200 İkinci derece engelli 530 650 Üçüncü derece engelli 240 290 Basit Usule Tabi Olmanın Genel Şartları GVK’ nın 47’nci maddesinin (2) numaralı bendinde yer alan basit usule tabi olmanın genel şartlarından yıllık kira bedeli toplamına ilişkin tutar, Büyükşehir belediye sınırları içinde 9.000 TL, diğer yerlerde 6.000 TL olarak tespit edilmiştir. (2018 yılında bu tutarlar sırasıyla 7.400 TL ve 4.900 TL’ idi.) Basit Usule Tabi Olmanın Özel Şartları GVK’ nın 48’inci maddesinin (1) numaralı bendinde yer alan yıllık alım tutarı 120.000 TL, yıllık satış tutarı 180.000 TL, (2) numaralı bendinde yer alan gayri safi iş hasılatı 60.000 TL, (3) numaralı bendinde yer alan yıllık satış tutarı ile iş hasılatı toplamı 120.000 TL olarak tespit edilmiştir. Değer Artış Kazançlarına İlişkin İstisna Tutarı GVK’ nın Mük. 80’inci maddesinde yer alan ve 2018 yılı için 12.000 TL olarak uygulanan değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı 2019 yılı için 14.800 TL olarak tespit edilmiştir. Arızi Kazançlara İlişkin İstisna Tutarı GVK’ nın 82’nci maddesinde yer alan ve 2018 yılında 27.000 TL olarak uygulanan arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı, 2019 takvim yılında elde edilen arızi kazançlara uygulanmak üzere 33.000 TL olarak tespit edilmiştir. Söz konusu Tebliğ’ e ulaşmak için tıklayınız. Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR

31.12.2018 tarih ve 30642 (3.Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan 305 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile; Vergiden müstesna yemek haddi yeniden değerleme oranında artırılmıştır ve 2019 yılında uygulanacak had 19,00 TL (KDV Hariç) olarak belirlenmiştir. Buna göre, işverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı 19 TL’dir. (KDV Hariç) (KDV Dahil: 20,52 TL) Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR

31.12.2018 tarih ve 30642 (3.Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan 305 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile; Gelir vergisi tarifesinin gelir dilimi tutarları, 2018 yılı yeniden değerleme oranında (%23,73) artırılarak belirlenmiştir. Bu doğrultuda, 2019 yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınacak gelir vergisi tarifesi aşağıdaki gibidir. Ücret Gelirlerine Uygulanacak 2019 Yılı Gelir Vergisi Tarifesi 18.000 TL'ye kadar                                                                                                     % 15 40.000 TL'nin 18.000 TL'si için 2.700 TL, fazlası                                                       % 20 148.000 TL'nin 40.000 TL'si için 7.100 TL, fazlası                                                     % 27 148.000 TL'den fazlasının 148.000 TL'si için 36.260 TL, fazlası                                % 35 Ücret Dışındaki Gelirler İçin Uygulanacak 2019 Yılı Gelir Vergisi Tarifesi 18.000 TL'ye kadar                                                                                                     % 15 40.000 TL'nin 18.000 TL'si için 2.700 TL, fazlası                                                       % 20 98.000 TL'nin 40.000 TL'si için 7.100 TL, fazlası                                                       % 27 98.000 TL'den fazlasının 98.000 TL'si için 22.760 TL, fazlası                                  % 35 SİRKÜLERİ İNDİR

Bilindiği gibi, kamuoyunda “İmar Barışı” ya da “İmar Affı” olarak bilinen düzenleme ile imar mevzuatına veya ruhsata aykırı yapılara verilecek “Yapı Kayıt Belgesi” kapsamında imar sorunlarının çözülmesi amaçlanmıştır. Daha önce, 31.10.2018 tarih ve 30581 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan 257 Sayılı Cumhurbaşkanı kararı ile 31.10.2018 tarihinde bitecek olan başvuru süresi 31.12.2018 tarihine kadar uzatılmıştı. Bu defa, 31.12.2018 tarih ve 30642 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “31.12.2017 Tarihinden Önce Yapılmış Ruhsatsız veya Ruhsat ve Eklerine Aykırı Yapılar İçin Yapı Kayıt Belgesi Başvuru Süresinin 15.06.2019 Tarihine Kadar, Yapı Kayıt Bedeli Ödeme Süresinin 30.06.2019 Tarihine Kadar Uzatılması Hakkında Karar (Karar Sayısı: 538)” ile; “İmar Barışı” düzenlemesinin başvuru süresi 15.06.2019 tarihine, ödeme süresi ise 30.06.2019 tarihine kadar uzatılmıştır. 538 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı’na ulaşmak için tıklayınız. Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR

31.12.2018 tarih ve 30642 (4 üncü mükerrer) sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “Bazı Bakanlar Kurulu Kararları İle 31.10.2018 tarihli ve 287 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararının Eki Kararlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Karar (Karar Sayısı: 535)” ile aşağıdaki düzenlemeler yapılmıştır. Konut ve işyeri devirlerine ilişkin 31.12.2018 tarihinde sona erecek olan indirimli tapu harcı uygulaması (binde 20 yerine binde 15) 31.03.2019 tarihine kadar uzatılmıştır. (Yürürlük: 1.1.2019) Konut ve işyeri teslimlerine ilişkin 31.12.2018 tarihinde sona erecek olan indirimli KDV uygulaması (%18 yerine %8) 31.03.2019 tarihine kadar uzatılmıştır. (Yürürlük: 1.1.2019) Mobilyalarda 31.12.2018 tarihinde sona erecek olan KDV indirimi uygulaması (%18 yerine %8) 31.03.2019 tarihine kadar uzatılmıştır. Ancak bu mallar nedeniyle yüklenilip indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV’ nin iade imkanı bulunmamaktadır. ( 1 Sayılı Cetvel) (Yürürlük: 1.1.2019) Bazı motorlu taşıtlarda uygulanan ve 31.12.2018 tarihinde sona erecek olan KDV indirimi uygulaması (%18 yerine %1) 31.03.2019 tarihine kadar uzatılmıştır. Ancak bu mallar nedeniyle yüklenilip indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV’ nin iade imkanı bulunmamaktadır. (Türkiye’de kayıt ve tescil edilmemiş yeni araçlar hariç) (Yürürlük: 31.10.2018 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere 1.1.2019) Binek otomobillerin ve insan taşımak üzere imal edilmiş diğer motorlu taşıtlarda uygulanan ve 31.12.2018 tarihinde sona erecek olan ÖTV indirimi uygulaması (5-15 puan arası) 31.03.2019 tarihine kadar uzatılmıştır. ( 2 Sayılı Cetvel) (Yürürlük: 1.1.2019) Elektrikli ev aletlerinde uygulanan ve 31.12.2018 tarihinde sona erecek olan ÖTV indirim uygulaması (%6,7 yerine %0) 31.03.2019 tarihine kadar uzatılmıştır. ( 3 Sayılı Cetvel) (Yürürlük: 1.1.2019) 535 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı’na ulaşmak için tıklayınız. Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR

E-FATURA VE E-DEFTER ZORUNLULUĞU 454 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği uyarınca; 2017 hesap dönemi brüt satış hasılatı 10 Milyon TL ve üzeri olan mükellefler, İlgili hesap dönemine ilişkin gelir/kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği tarihi takip eden hesap döneminin başından itibaren (normal hesap dönemine tabi olanlar için bu tarih 1/1/2019’dur), 6/6/2002 tarihli ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli I sayılı listedeki malların imali, ithali, teslimi vb. faaliyetleri nedeniyle Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu (EPDK)’ndan lisans alan mükellefler, (Bayilik lisansı olanlar, münhasıran bu lisansa sahip olmaları nedeniyle bu bent kapsamında değerlendirilmeyecektir.) Lisans aldıkları tarihi izleyen hesap döneminin başından itibaren, 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları imal, inşa ve ithal eden mükellefler Mükellefiyet tesis ettirdikleri tarihi izleyen hesap döneminin başından itibaren, E-Fatura ve E-Defter uygulamalarına geçmek zorundadır.   E-ARŞİV FATURA ZORUNLULUĞU 464 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği uyarınca; İnternet üzerinden mal ve hizmet satışı yapan ve 2017 hesap döneminde brüt satış hasılatı 5 Milyon TL ve üzerinde olan mükelleflere 1.1.2019 tarihi itibariyle e-Arşiv Uygulamasına geçme zorunluluğu getirilmiştir. Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR

“Çalışanların İşverenleri Aracılığıyla Otomatik Olarak Emeklilik Planına Dahil Edilmesine İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelikte Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik” 27.12.2018 tarih ve 30638 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanmıştır. Bu kapsamda; Çalışan sayısı beş ve üzerinde ancak ondan az olan bir işverene bağlı olarak çalışanlar, 506 Sayılı Kanun’un Geçici 20 nci maddesi kapsamında kurulmuş olan sandıkların iştirakçisi olarak çalışanlar, En geç 1.1.2019 tarihinden itibaren emeklilik planına dahil edilecektir. Yapılan değişiklik doğrultusunda söz konusu yönetmeliğe 6 A maddesi eklenmiştir. Buna istinaden; 1/1/2019 tarihinden sonra faaliyete başlayan işverenlere bağlı toplam çalışan sayısının beş veya üzerinde olması halinde bu çalışanlar, en geç müteakip takvim yılının başından itibaren, 1/1/2019 tarihinden önce faaliyete başlamış olup çalışan sayısı, bu tarihten sonra ilk kez beş veya üzerine çıkan işverenlere bağlı çalışanlar, en geç müteakip takvim yılının başından itibaren, Çalışanlarını 6 ncı madde kapsamında emeklilik planına dahil etmiş olan bir işverenin faaliyete yeni başlayan işyerlerindeki çalışanlar da ilk ücret ödemesinden işveren tarafından kesilerek emeklilik şirketine aktarılan katkı payının, emeklilik şirketine nakden intikal etmesi ile, emeklilik planına dahil edilecektir. 6 ncı maddede yer alan tarihlerden önce ilgili mevzuat gereği Sosyal Güvenlik Kurumu’na bildirimde bulunmakla birlikte, bildirim tarihini takip eden ay içerisinde işyeri faaliyetine son verecek işverenin, bu işyerindeki çalışanları emeklilik planına dahil etmesi zorunlu değildir. Ayrıca, 4632 sayılı Kanun uyarınca, çalışanın ücretinden işveren tarafından kesilecek katkı payı tutarı, ilgisine göre prime esas kazancın veya emeklilik keseneğine esas aylığın yüzde üçü oranında hesaplanacağı ve bu şekilde hesaplanan katkı payının virgülden sonraki kısmının dikkate alınmayacağı da belirtilmiştir. Söz konusu değişikliklerin arasında en önemlisi, “Çalışanların emeklilik planına yeniden dahil edilmesi” ne yönelik 8/C maddesi olup, aşağıdaki gibidir. MADDE 8/C- (1) Daha önce işverenleri tarafından bu Yönetmelik kapsamında emeklilik planına dahil edilmiş ancak cayma veya ayrılma hakkını kullanmış olan çalışanlar, Bakanlığın belirleyeceği esaslar dahilinde 3 yıl içinde bir defalığına otomatik olarak emeklilik planına tekrar dahil edilir. Bakanlık bu süreyi 1 yıla kadar azaltmaya ve 5 yıla kadar artırmaya yetkilidir.” Son olarak “Çalışanların emeklilik planına dahil edilmesine ilişkin geçiş hükümleri” düzenlenmiş olup, aşağıdaki gibidir. (1) Bu maddenin yayımı tarihinden önce, 5 inci ve 6 ncı maddelerde belirtilen tarihlere göre çalışanlarını otomatik olarak emeklilik planına erken dahil etmiş olan işverenlere bağlı çalışanlar, ücretlerinden işveren tarafından kesilerek emeklilik şirketine aktarılan katkı payının, emeklilik şirketine nakden intikal ettiği tarih itibarıyla emeklilik planına dahil edilmiş sayılır. (2) Bu maddenin yayımı tarihinden önce, çalışanlarını otomatik olarak emeklilik planına dahil etmesi gerektiği tarihte dahil etmeyen, ancak bu maddenin yayımı tarihine kadar çalışanlarını emeklilik planına dahil etmiş olan işverenlere bağlı çalışanlar, ücretlerinden işveren tarafından kesilerek emeklilik şirketine aktarılan katkı payının, emeklilik şirketine nakden intikal ettiği tarih itibarıyla emeklilik planına dahil edilmiş sayılır. (3) Bu maddenin yayımı tarihinden önce, çalışanlarını otomatik olarak emeklilik planına dahil etmesi gerektiği halde, bu maddenin yayımı tarihi itibarıyla bu yükümlülüğünü yerine getirmemiş olan işverenlere bağlı çalışanlar, bu maddenin yayımı tarihinden itibaren en geç 2 ay içerisinde ücretlerinden işveren tarafından kesilerek emeklilik şirketine aktarılan katkı payının, emeklilik şirketine nakden intikal ettiği tarih itibarıyla emeklilik planına dahil edilmiş sayılır. (4) Bu maddenin yayımı tarihinden önce, 8/A maddesi kapsamındaki çalışanlarını [...]

“7159 Sayılı Karayolları Trafik Kanunu İle Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” 28.12.2018 tarih ve 30639 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanmıştır. Söz konusu düzenlemeye ilişkin tarafımızca önemli görülen konular aşağıda açıklanmıştır. Karayolları Trafik Kanunu’nda yer alan cezalar 2019 yılında artırılmayacak, cezalara yeniden değerleme oranı uygulanmayacaktır. Boğaziçi sahil şeridi ve öngörünüm bölgesi içerisinde belirlenen alanlarda yer alan taşınmazlar için de yapı kayıt belgesi imkanı getirilmiştir. Araç sınıfları itibarıyla kullanılması yasak olan 15 Temmuz Şehitler Köprüsü ile Fatih Sultan Mehmet Köprüsünden geçilmesi nedeniyle 2.11.2016 tarihinden maddenin yürürlük tarihine kadar olan idari para cezaları affedilmiştir. Verilmiş cezalar tebliğ edilmeyecektir, tebliğ edilenlerin ise tahsilatından vaz geçilmiştir. “7143 sayılı Vergi ve Diğer Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanun” kapsamında borçlarını yapılandıran ancak ödeme yapmayarak hakkını kaybedenlere yeniden imkan tanınmıştır. Bu kapsamda ödenmesi gereken tutarları geç ödeme zammı ile Şubat 2019 sonuna kadar ödeyenler yapılandırmadan yararlanmaya devam edecektir. 7159 Sayılı Kanun’a ulaşmak için tıklayınız. Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR

Bilindiği gibi, 18.05.2018 tarih ve 30425 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “Vergi ve Diğer Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması İle Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin 7143 Sayılı Kanun (Torba Yasa)” nın 16 ncı maddesi kapsamında “İmar Barışı” ndan faydalanan ve sahibi olduğu taşınmaz için “Yapı Kayıt Belgesi” alanlar; Konutlar için %3 Ticari kullanımdaki taşınmazlar için %5 oranında ödeme yapacaklardır. 03.10.2018 tarih ve 2018/47 sayılı sirkülerimizde; Yapılacak bu ödemelerin gider yazılabileceği ya da taşınmazın maliyetine eklenebileceği kanaatinde olduğumuzu belirtmiştik. Görüşümüzün dayanağı olarak ise aşağıdaki açıklamayı yapmıştık; 7143 sayılı Kanun’ da söz konusu ödemelerin gider yazılamayacağına ilişkin her hangi bir hüküm bulunmamaktadır. Gelir Vergisi Kanunu Madde 40/6 uyarınca; “İşletme ile ilgili olmak şartıyla; bina, arazi, gider, istihlak, damga, belediye vergileri, harçlar ve kaydiyeler gibi ayni vergi, resim ve harçlar” gider yazılabilir. Vergi Usul Kanunu Madde 270 uyarınca; “Noter, mahkeme, kıymet takdiri, komisyon ve tellaliye giderleri ile Emlak Alım ve Özel Tüketim Vergilerini maliyet bedeline ithal etmekte veya genel giderler arasında göstermekte mükellefler serbesttirler.” Madde hükmüne göre yapılacak ödemenin ilgili taşınmazın maliyetine eklenebileceği kanaati oluşmaktadır. Diğer taraftan, yapılacak işleme dayanak oluşturulması için “özelge” talebinde bulunulması tavsiye edilmişti. Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından konuya ilişkin 25.12.2018 tarihinde “özelge” yayımlanmıştır. Söz konusu özelgede; 7143 sayılı Kanunun 16 ncı maddesi kapsamında yapılan ödemenin, Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin birinci fıkrasının (6) numaralı bendi kapsamına girmediği belirtilerek, söz konusu ödemenin kurum kazancının tespitinde doğrudan gider olarak indirilmesinin mümkün olmadığı belirtilmiştir. Buna mukabil, ödenecek olan kayıt bedelinin, taşınmazın iktisadi kıymetini artıran giderler kapsamında değerlendirilmesi ve söz konusu taşınmazın maliyet bedeline eklenerek amortisman yoluyla itfa edilmesi gerektiği belirtilmiştir. Ayrıca, taşınmazın amortisman süresinin tamamlanmamış olması halinde, maliyet bedeline dahil edilecek söz konusu tutarın taşınmazın kalan amortisman süresine göre itfa edilmesi gerektiği belirtilmiş; taşınmazın amortisman süresinin tamamlanmış olması halinde ise, maliyet bedeline eklenen söz konusu tutarın taşınmaza ilişkin faydalı ömür ve amortisman oranı dahilinde aktife alındığı tarihten itibaren itfa edilmesi gerektiği belirtilmiştir. Söz konusu Özelge’ ye ulaşmak için tıklayınız. SİRKÜLERİ İNDİR    

“7155 Sayılı Abonelik Sözleşmesinden Kaynaklanan Para Alacaklarına İlişkin Takibin Başlatılması Usulü Hakkında Kanun” 19.12.2018 tarih ve 30630 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanmıştır. Kanun, icra dairelerinin iş yükünün azaltılmasına yönelik olup; abonelik sözleşmelerinden ve bu sözleşmelerin ifası amacıyla tüketiciye sunulup bedeli faturaya yansıtılan mal veya hizmetten kaynaklanan para alacaklarına ilişkin icra takiplerinin elektronik ortamda yapılmasına yöneliktir. Kanun’da ayrıca “Konkordato” kurumunun uygulamadaki aksaklıklarına yönelik bazı değişiklikler yapılmıştır. Diğer taraftan, daha önce iş uyuşmazlıklarında zorunlu olan “Arabuluculuk” müessesesi, ticari davalar içinde dava şartı olarak getirilmiştir. Söz konusu Kanun’a ulaşmak için tıklayınız. SİRKÜLERİ İNDİR