Yıllık Arşivler: 2017

18.08.2017 tarih ve 30158 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “Yıllık Ücretli İzin Yönetmeliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik” ile; 3/3/2004 tarihli ve 25391 sayılı Resmî Gazete’ de yayımlanan Yıllık Ücretli İzin Yönetmeliğinin 6 ncı maddesinin üçüncü fıkrasında yer alan “en çok üçe bölünebilir” ibaresi “bölümler halinde kullanılabilir.” olarak değiştirilmiştir. Buna göre yıllık ücretli izne hak kazanan işçiler, izin sürelerini bir bölümü 10 günden az olmamak kaydıyla bölümler halinde kullanabilecektir. Aynı maddeye aşağıdaki fıkra eklenmiştir; “Alt işveren işçilerinden, alt işvereni değiştiği hâlde aynı işyerinde çalışmaya devam edenlerin yıllık ücretli izin süresi, aynı işyerinde çalıştıkları süreler dikkate alınarak hesaplanır. Asıl işveren, alt işveren tarafından çalıştırılan işçilerin hak kazandıkları yıllık ücretli izin sürelerinin kullanılıp kullanılmadığını kontrol etmek ve ilgili yıl içinde kullanılmasını sağlamakla, alt işveren ise tutmak zorunda olduğu izin kayıt belgesinin bir örneğini asıl işverene vermekle yükümlüdür.” İlgili yönetmeliğin 9 uncu maddesinin üçüncü fıkrasına aşağıdaki cümle eklenmiştir. “Yer altı işlerinde çalışan işçilerin yıllık ücretli izin süreleri dörder gün arttırılarak uygulanır.” Söz konusu yönetmeliğe ulaşmak için tıklayınız. SİRKÜLERİ İNDİR

Türkiye İş Kurumu ( İŞKUR ) tarafından 16.08.2017 tarihinde yayımlanan duyuru ile; Bakanlar Kurulu Kararıyla 28-29.08.2017 tarihlerinin ve 2017 yılı Ağustos ayı ödeme günü olan 31.08.2017 tarihinin idari tatil sayılması sebebiyle; İŞKUR tarafından yapılan ödemelerin ( İşsizlik ödeneği, kısa çalışma ödeneği, ücret garanti fonu, yarım çalışma ödeneği ve iş kaybı tazminatı ödemeleri ) 25.08.2017 Cuma gününden itibaren yapılacağı belirtilmiştir. İlgililer, T.C. Kimlik Numaralı nüfus cüzdanları ile birlikte PTT şubelerine başvurarak ödemelerini alabileceklerdir.   Söz konusu duyuruya ulaşmak için tıklayınız. Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR  

Bilindiği üzere net alanı 150 metrekareyi aşmayan konutlar duruma göre %1, %8 veya %18 oran üzerinden KDV’ye tabi tutulabilmektedir. Konutun net alanının 150 metrekareyi aşıp aşmadığının tespitinde hangi kriterlerin dikkate alınacağı KDV Genel Uygulama Tebliğinin “III/B-2.1.3. Net Alan” başlıklı bölümünde açıklanmıştır. Bu bölümün iptali için açılan dava üzerine Danıştay söz konusu bölümün yürütmesini durdurmuştu. (Danıştay 4. Dairesinin 10.12.2014 Tarih ve E.2014/4835 Sayılı Kararı) Maliye Bakanlığı daha sonra, bu iptal kararını dikkate alarak konutlarda net alan hesabının kendi Tebliğine göre değil, “Planlı Alanlar Tip İmar Yönetmeliği” uyarınca hesaplanacağı yönünde genel yazı yayınlamıştır. Danıştay 4. Dairesi 11.05.2017 Tarih ve E.2014/4835, K.2017/2170 Sayılı Kararı ile KDV Genel Uygulama Tebliğinin “III/B-2.1.3. Net Alan” başlıklı bölümünü iptal etmiştir. (Karar örneği ilişiktedir.) Bu Danıştay Kararı ile konutlarda net alan hesabının, Çevre ve Şehircilik Bakanlığı tarafından çıkarılmış olan “Planlı Alanlar Tip İmar Yönetmeliği” uyarınca yapılacağı kesinlik kazanmıştır.   Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR

KDV Genel Uygulama Tebliğinin III-B-3.1.3.1 bölümünde; “…….. konutların ortak kullanımına ait olan sosyal ve kültürel ihtiyaçları karşılamak üzere düzenlenmiş çocuk parkı, bahçe düzenlemesi, havuz, pergole, kamelya, çim ekimi, spor alanı …..gibi …..” ibaresi uyarınca, %1 veya %8 oranla konut satışından kaynaklanan KDV iadelerinde söz konusu ortak alanlarla ilgili olarak yüklenilmiş KDV’ler iade hesabının dışında tutulmaktaydı. Danıştay 4. Dairesi tarafından verilen 11.05.2017 Tarih ve E.2014/4835 K.2017/2170 Sayılı Karar ile söz konusu ibare iptal edilmiştir. (Karar örneği ilişiktedir.) Böylelikle söz konusu ortak alanlarla ilgili KDV yüklenimlerinin de KDV iade hesabına dahil edilmesi mümkün hale gelmiştir. Ancak, Maliye İdaresi bu karara uyacağı yönünde kendi teşkilatına herhangi bir duyuru yapmadığı sürece vergi daireleri, eski uygulamalarını sürdüreceklerdir. Böyle bir durumda mükelleflerin haklarını aramaları ancak yargı yoluyla mümkün olabilecektir. Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR

Maliye Bakanlığı Bütçe ve Mali Kontrol Genel Müdürlüğü tarafından 04.07.2017 tarihinde yayımlanan Genelge (Sıra No:5) ile; 01.07.2017 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere yeni kıdem tazminatı tavanı 4.732,48 TL olarak belirlenmiştir.   Söz konusu Genelgeye ulaşmak için tıklayınız.   Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR  

27.05.2017 tarih ve 30078 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması İle Bazı Kanun ve Bir Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile; Maliye ile Gümrük ve Ticaret Bakanlıkları, Sosyal Güvenlik Kurumu (SGK), il özel idareleri, belediyeler, büyükşehir belediyeleri, su ve kanalizasyon idarelerinin alacakları yeniden yapılandırılmıştır. Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanun ve Bir Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun, daha önceki yapılandırma kapsamında başvuru yapamamış borçlulara yeni bir imkan tanımaktadır. Ancak daha önceki yapılandırmadan yararlanan ve taksit ödemeleri devam edenlerin yapılandırılan borçları kapsam dışında tutulmuştur. Kanunla, 31 Mart 2017 tarihi dikkate alınarak belirlenen vergiler; gümrük vergileri, vergi cezaları, bazı idari para cezaları, sigorta primleri, topluluk sigortası primleri, emeklilik keseneği ve kurum karşılığı, işsizlik sigortası primi, sosyal güvenlik destek primi ile bu alacaklara ilişkin her türlü faiz, zam, gecikme zammı, gecikme faizi, cezai faiz, gecikme cezası gibi fer’i alacaklar yapılandırma kapsamına alınmıştır. Ayrıca Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun kapsamında takip ve tahsil edilen bazı alacaklar ile belediyelerin su, atık su ve katı atık gibi alacakları da kapsama dahil edilmiştir. Yapılandırmadan yararlanmak isteyenlerin 30 Haziran 2017 günü sonuna kadar başvuruda bulunmaları gerekmektedir. Yapılandırma kapsamına giren borçlar aşağıdaki gibidir.   VERGİ BORÇLARINA YAPILAN DÜZENLEME - Maliye Bakanlığınca tahsil edilen, Vergi Usul Kanunu kapsamına giren, 31 Mart 2017 tarihi de dahil bundan önceki dönemlere, beyana dayanan vergilerde bu tarihe kadar verilmesi gereken beyannamelere ilişkin vergi ve bunlara bağlı vergi cezaları, gecikme faizleri ile gecikme zamları (gelir ve kurumlar vergisine mahsuben 2017'de ödenmesi gereken geçici vergi ile 2017 yılında ödenmesi gereken gelir vergisi ikinci taksitleri hariç). - 2017 yılına ilişkin olarak 31 Mart 2017'den önce tahakkuk eden vergi ve bunlara bağlı vergi cezaları, gecikme faizleri ile gecikme zamları (2017 yılı için tahakkuk eden motorlu taşıtlar vergisi ikinci taksiti hariç). - 31 Mart 2017'den önce yapılan tespitlere ilişkin olarak vergi aslına bağlı olmayan vergi cezaları.   İDARİ PARA CEZALARINA YAPILAN DÜZENLEME   - 31 Mart 2017' den önce Askerlik Kanunu, Karayolları Genel Müdürlüğü Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanun, Milletvekili Seçimi Kanunu, Karayolları Trafik Kanunu, Mahalli İdareler ile Mahalle Muhtarlıkları ve İhtiyar Heyetleri Seçimi Hakkında Kanun, Anayasa Değişikliklerinin Halkoyuna Sunulması Hakkında Kanun, Radyo ve Televizyonların Kuruluş ve Yayınları Hakkında Kanun, Karayolu Taşıma Kanunu, Nüfus Hizmetleri Kanunu, Karayolları Genel Müdürlüğünün Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanun, Radyo ve Televizyonların Kuruluş ve Yayın Hizmetleri Hakkında Kanun gereğince verilen idari para cezaları. - Bunların dışında kalan Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun kapsamında takip edilen, bazı istisnalar hariç Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun kapsamında olup tahsil dairesine takip için ulaşan amme alacakları dahil olmak üzere asli ve fer’i amme alacakları. GÜMRÜK BORÇLARINA YAPILAN DÜZENLEME - Gümrük Kanunu ve ilgili diğer kanunlar kapsamında gümrük yükümlülüğü doğan ve Gümrük ve Ticaret Bakanlığına bağlı tahsil daireleri tarafından Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun hükümlerine göre takip edilen gümrük vergileri, idari para cezaları, faizler, gecikme faizleri ile gecikme zammı alacakları.   SGK BORÇLARINA YAPILAN DÜZENLEME - SGK' ya bağlı tahsil dairelerince takip edilen, tahakkuk ettiği halde ödenmemiş 2017 yılı mart ayı ve önceki aylara ilişkin sigorta primi, emeklilik [...]

3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanununun 9 uncu maddesinde, serbest bölgelerdeki faaliyetlerleilgili her türlü ödemelerin dövizle yapılacağı belirtildikten sonra, Bakanlar Kuruluna ödemeleri Türk Lirası olarak yaptırma yetkisi verilmiştir. Bakanlar Kurulu bu yetkiye istinaden 1985 yılında 9801 sayılı kararla; Serbest bölgelerdeki faaliyetler ile ilgili her türlü ödemelerin 3218 sayılı Kanunda belirtilen dövizle yapılacağını, Ancak, bölgede yatırım sırasındaki mal ve hizmet bedelleri ile işçi ücretleri ve kiraların Türk Lirası üzerinden ödenebileceğini, Bölge Müdürlüğü ile bu bölgelerdeki diğer kamu kurum ve kuruluşlarında çalışanlara bütün ödemelerin Türk Lirası ile yapılacağını belirlemişti. Bu defa, 2017 / 10051 sayılı kararla 85/9801 sayılı karar yürürlükten kaldırılmıştır ve yeni düzenleme aşağıdaki gibi olmuştur. SİRKÜLERİ İNDİR

13.03.2017 tarih ve 2017-18 sayılı sirkülerimizde ele aldığımız 6824 Sayılı Kanun ile getirilen KDV istisnasına ilişkin usul ve esaslar, 05.05.2017 tarih ve 30057 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan 12 No.lu KDV Genel Tebliği ile belirlenmiştir. 6824 Sayılı Kanun’un 7. Maddesi ile; “Konut veya iş yeri olarak inşa edilen binaların ilk tesliminde uygulanmak ve bedeli döviz olarak Türkiye’ye getirilmek kaydıyla, Gelir Vergisi Kanununun 3 üncü maddesinin birinci fıkrasının 2 numaralı bendinde belirtilenler hariç olmak üzere çalışma veya oturma izni alarak altı aydan daha fazla yurt dışında yaşayan Türk vatandaşları, Türkiye’de yerleşmiş olmayan yabancı uyruklu gerçek kişiler ile kanuni ve iş merkezi Türkiye’de olmayan ve bir iş yeri ya da daimi temsilci vasıtasıyla Türkiye’de kazanç elde etmeyen kurumlara yapılan konut veya iş yeri teslimleri (Şu kadar ki bentte öngörülen şartları taşımadığı hâlde istisnanın uygulandığının tespit edilmesi hâlinde zamanında tahsil edilmeyen vergi, vergi ziyaı cezası ve gecikme faizinden mükellef ile birlikte alıcı müteselsilen sorumludur. İstisna kapsamında teslim alınan konut veya iş yerinin bir yıl içerisinde elden çıkarılması hâlinde zamanında tahsil edilmeyen verginin, 6183 sayılı Kanunun 48 inci maddesine göre hesaplanan tecil faiziyle birlikte tapu işleminden önce elden çıkaran tarafından ödenmesi şarttır.)” KDV’ den istisna edilmişti. KDV istisnası kapsamında teslim edilebilecek taşınmazların aşağıdaki 3 kritere uyması gerekir; SİRKÜLERİ İNDİR

03.02.2017 tarih ve 2017-9 sayılı “Damga Vergisi, KDV, İndirimli Orana Tabi İşlemler ve ÖTV’de Yapılan Değişiklikler Hakkında” sirkülerimizde açıklandığı üzere, 2017/9759 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararına istinaden; Mobilya teslimlerinde KDV oranı %18 den %8 ‘ e indirilmiş, Beyaz eşya ve bazı elektronik cihazlardaki ÖTV oranı ise sıfırlanmıştı. Söz konusu değişiklik 30 Nisan 2017 tarihine kadar uygulanmak üzere belirlenmişti. Bu defa, 29.04.2017 tarihinde Resmi Gazete’ de yayımlanan 2017/10106 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile 30.04.2017 ibareleri 30.09.2017 şeklinde değiştirilerek, mobilya ve beyaz eşyada vergi indirim süreleri 30.09.2017 tarihine kadar uzatılmıştır. Bahse konu Bakanlar Kurulu Kararı’na ulaşmak için tıklayınız. SİRKÜLERİ İNDİR

02.02.2017 tarih ve 2017-8 sayılı “SGK Prim Ertelemelerinin Muhasebeleştirilmesi Hakkında” sirkülerimizde; 6770 Sayılı Torba Kanunla ödeme vadesi ertelenen SGK primlerinin hangi dönemde giderleştirileceği konusu ele alınmış ve yazımızın sonuç bölümünde; “6770 sayılı Kanunla ertelen Aralık 2016 dönemine ilişkin Ocak ayı sonuna kadar ödenmeyen primlerin, Maliyenin görüşüne göre 2016 yılı son dönem geçici vergi ve kurumlar vergisi beyannamesinde KKEG olarak dikkate alınması gerekir. 2017 yılına ait olup yine 2017 yılı Kasım ve Aralık sonuna kadar ertelenen 2017 yılı Ocak ve Şubat dönemine ait primler ise, 2017 yılı içine denk gelen yeni vadelerinde ödendiği takdirde 2017 yılı kurumlar vergisi matrahından indirilebilecektir. NOT: Uygulamayla ilgili farklı görüşler mevcut olup, Maliyenin görüşüne uygun hareket edilmesinin müşterilerimiz açısından daha sağlıklı olacağı kanaatindeyiz.”   Açıklamış olduğumuz konuya ilişkin Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı 11.04.2017 tarihinde web sayfasında Özelge yayımlamıştır. Söz konusu özelgede; “…Bu hüküm ve açıklamalara göre, SGK primlerinin gider olarak dikkate alınabilmesi için, bu primlerin Sosyal Güvenlik Kurumuna fiilen ödenmiş olması gerektiğinden, dönemine ve ait olduğu yıla bakılmaksızın sigorta primleri fiilen ödendiği tarihte kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınabilecek olup, ilgili mevzuat gereği bir aya ait sigorta primleri ertesi ayın sonuna kadar ödenebileceğinden yalnızca Aralık ayına ait olan sigorta primlerinin ertesi yılın Ocak ayı içinde ödenmesi durumunda Aralık ayının gideri olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır. Dolayısıyla, 5510 sayılı Kanunun geçici 72 inci maddesi ile yapılan düzenlemeye göre Aralık 2016 dönemine ilişkin sigorta primlerinin 2017 takvim yılının Ekim ayında ödenmesi mümkün olsa da, 174 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde yer alan açıklamalar çerçevesinde Aralık ayına ilişkin primler ancak ertesi yılın Ocak ayı içinde ödenmesi durumunda Aralık ayının gideri olarak dikkate alınabileceğinden, 2017 yılı Ocak ayı içinde ödenmeyen 2016 Aralık ayına ait sigorta primlerinin 2016 yılı kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.” Denilmiştir. Uygulamada konuya ilişkin hala tereddütlerin olduğu, gider yazılması yönünde görüşlerin verildiği ve bu konuda işlemlerin yapıldığı görülmekle beraber, Maliyenin görüşünün bu özelgede de belirtildiği gibi net olduğu açıktır.   Bahse konu Özelge’ ye ulaşmak için tıklayınız. SİRKÜLERİ İNDİR