Yıllık Arşivler: 2017

Sosyal Güvenlik Kurumu tarafından 04.04.2017 tarihinde yayımlanan 2017 / 17 Sayılı Genelge ile; 2017 / 10 Sayılı Genelge’ de yer alan “Sigortalının işe alındığı tarihten önceki üç aya ilişkin Kuruma verilen aylık prim hizmet belgelerinde veya muhtasar prim hizmet beyannamelerinde kayıtlı olmaması” ibaresi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. “Sigortalının işe alındığı tarihten önceki üç aya ilişkin Kuruma verilen aylık prim hizmet belgelerinde veya muhtasar prim hizmet beyannamelerinde 10 günden fazla bildirilmemesi”  Dolayısıyla düzenleme yapılmadan önce, sigortalıların son üç ay içinde bildirimi yapılmamış olma şartı aranırken, bundan sonra sigortalının son üç ay içinde toplamda 10 günden fazla bildiriminin yapılmamış olması gerekmektedir. Bahse konu Genelge’ ye ulaşmak için tıklayınız. SİRKÜLERİ İNDİR

Sosyal Güvenlik Kurumu Başkanlığı Sigorta Primleri Genel Müdürlüğü tarafından 21.03.2017 tarihinde yayımlanan duyuru ile; 687 Sayılı Kanun teşviki kapsamında e-bildirge sistemine 00687 Kanun numarası eklenmiş olup, ilgili teşvik kapsamına giren ve tanımlanan sigortalılar için, aylık prim hizmet belgeleri 00687 kanun numarası seçilerek verilebilecektir. Bahse konu duyuruya ulaşmak için tıklayınız. SİRKÜLERİ İNDİR

15.03.2017 tarih ve 30008 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan 2017/9973 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile;   Bazı kağıtlara ilişkin damga vergisi oranları ve bazı işlemler üzerinden alınan harçlarda değişiklik yapılmıştır. Buna istinaden,   Damga Vergisi Kanunu’na ekli I sayılı tablonun “I. Akitlerle İlgili Kağıtlar “ bölümünde yer alan “A. Belli parayı ihtiva eden kağıtlar” başlıklı fıkrasının 14, 15, 16, 17 numaralı bentlerinde yer alan maddeler için damga vergisi oranı “0” olarak belirlenmiştir.   Bu maddeler aşağıdaki gibidir;   Resmi şekilde düzenlenen kat karşılığı veya hasılat paylaşımı inşaat sözleşmeleri, Resmi şekilde düzenlenen kat karşılığı veya hasılat paylaşımı inşaat sözleşmeleri kapsamında yapı müteahhitleri ile alt yükleniciler arasında düzenlenen inşaat taahhüt sözleşmeleri, Kat karşılığı veya hasılat paylaşımı inşaat işlerine ilişkin danışmanlık hizmet sözleşmeleri, Yapı denetimi hizmet sözleşmeleri, Harçlar Kanunu’na bağlı 4 sayılı tarifenin “I-Tapu İşlemleri” başlıklı bölümünün 20/a fıkrasında sayılan tapu işlemleri üzerinden alınan binde 20 oranındaki tapu harcı, 30.09 2017 TARİHİNE KADAR (BU TARİH DAHİL) KONUT ve İŞYERLERİNDE (KAT İRTİFAKI TESİS EDİLMİŞ OLANLAR DAHİL)  BİNDE 15’E düşürülmüştür. Belirtilen değişiklikler 15.03.2017 tarihi itibariyle yürürlüğe girmiştir. Söz konusu Bakanlar Kurulu Kararı’na ulaşmak için tıklayınız. SİRKÜLERİ İNDİR  

6824 Sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması İle Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun 08.03.2017 tarih 30001 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanmıştır.   İlgili Kanunla yapılan düzenlemeler özet olarak aşağıdaki gibidir: Ziraat Bankası ve Tarım Kredi Kooperatifleri tarafından kullandırılan tarımsal kredi alacakları maddede belirtilen kapsam ve şartlar dahilinde yapılandırılmıştır. Türkiye Elektrik Dağıtım Anonim Şirketinin (TEDAŞ) elektrik tüketiminden kaynaklanan alacaklarından (özelleştirme devir işlemleri sırasında TEDAŞ’a devredilmiş olan alacaklar), vadesi 15/2/2017 tarihi (bu tarih dâhil) itibarıyla geldiği hâlde bu maddenin yürürlüğe girdiği tarih itibarıyla ödenmemiş olanlar maddede belirtilen kapsam ve şartlar dahilinde yapılandırılmıştır. Geliştirme ve Destekleme Fonundan kullandırılan Irak Programı Kredilerinden, Türkiye İhracat Kredi Bankası A.Ş. (Banka) tarafından takip edilen alacaklar maddede belirtilen kapsam ve şartlar dahilinde yapılandırılmıştır. Vergiye uyumlu gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin yıllık beyannamelerinde hesaplanan vergilerinin, maddede belirtilen kapsam ve şartlar dahilinde %5’inin indirim konusu yapılması hükme bağlanmıştır.  Damga vergisine tabi kağıtlar arasında yer alan inşaat sektörüne ilişkin bazı sözleşmelerin damga vergisi oranlarının farklılaştırılmasına imkan sağlanmıştır. (Oranlarda değişiklik yoktur) Bakanlar Kurulu’na tapu harç oranlarını bir katına kadar artırmaya ve onda birine kadar indirmeye yetki verilmiştir. Konut veya iş yeri olarak inşa edilen binaların ilk tesliminde uygulanmak ve bedeli döviz olarak Türkiye’ye getirilmek kaydıyla; Gelir Vergisi Kanununun 3 üncü maddesinin birinci fıkrasının 2 numaralı bendinde belirtilenler hariç olmak üzere çalışma veya oturma izni alarak altı aydan daha fazla yurt dışında yaşayan Türk vatandaşları ve Türkiye’de yerleşmiş olmayan yabancı uyruklu gerçek kişiler ile kanuni ve iş merkezi Türkiye’de olmayan ve bir iş yeri ya da daimi temsilci vasıtasıyla Türkiye’de kazanç elde etmeyen kurumlara   Yapılan konut ve iş yeri teslimleri katma değer vergisinden istisna edilmiştir. 4447 Sayılı İşsizlik Sigortası Kanununa ek 6’ncı madde eklenerek ESNAF AHİLİK SANDIĞI kurulmuştur. Kanunun muhtelif maddeleri ile 5510 Sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu ile ilgili düzenlemeler yapılmıştır.   Söz konusu Kanunun tam metnine ulaşmak için tıklayınız. SİRKÜLERİ İNDİR

15.02.2017 tarih ve 29980 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan 11 Seri Numaralı KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ile birlikte KDV uygulamalarında önemli değişiklikler olmuştur. Bu değişikliklere istinaden 20.02.2017 tarih ve 2017-13 sayılı sirkülerimizde konu genel olarak ele alınmıştır. Önemine istinaden; artırımlı teminat verilmesi suretiyle (%100 yerine %120) daha çabuk KDV İadesi alınması imkanı bu sirkülerimizin konusunu oluşturmaktadır. Bahse konu Tebliğin 21. Maddesi’nde; “İade taleplerinin yerine getirilmesi bakımından özel esaslara tabi olanlar hariç olmak üzere, mükelleflerin Tebliğin (IV/A-3) bölümünde belirlenen sınırı aşan ve işlem türü itibarıyla YMM KDV İadesi Tasdik Raporu ile talep edilen NAKDEN iadelerinde, iade talep dilekçesi ile Tebliğin ilgili bölümlerinde iade taleplerine ilişkin aranan belgelerin (YMM KDV İadesi Tasdik Raporu hariç) tamamlanması sonrasında, nakden iadesi talep edilen tutarın %120'si oranında (İTUS sertifikası sahibi mükellefler için %60'ı oranında) banka teminat mektubu verilmesi halinde, İADE İŞLEMİ BEŞ İŞ GÜNÜ İÇİNDE GERÇEKLEŞTİRİLİR. İadeye ilişkin YMM raporunun iadenin yapıldığı tarihten itibaren altı ay içinde verilmemesi halinde, iade talebi sürenin sonunda ivedilikle incelemeye sevk edilir. İadeye ilişkin YMM raporunun ibraz edilmesi halinde, KDVİRA, YMM raporuna ilişkin kontroller ile vergi dairesince yapılması gereken diğer kontroller iki ay içerisinde tamamlanır. İade hakkı doğuran işlem bazında yapılan bu kontroller sonucunda herhangi bir eksiklik/olumsuzluk tespit edilmemesi halinde, YMM raporunun ibraz edildiği tarihten itibaren en geç iki ay içinde teminat mektubu mükellefe iade edilir. Ancak yapılan kontroller sonucunda eksiklik/olumsuzluk tespit edilmesi halinde, bu eksikliğin / olumsuzluğun giderilmesi için mükellefe 30 günlük süre verilir. Süresinde eksiklikleri/olumsuzlukları gidermeyen mükellefe 30 günlük ek süre verilir. Mükellefe verilen bu süreler, teminat mektuplarının iade edilmesine ilişkin iki aylık sürenin hesabında dikkate alınmaz. Bu süreler içinde eksikliklerin/olumsuzlukların giderilmemesi halinde haksız iade edilen tutar, gecikme faizi ve vergi ziyaı cezası ile birlikte mükelleften aranır." hükmü yer almaktadır. Tebliğden de anlaşılacağı üzere KDV İadesinin hızlandırılması imkanı özel esaslara tabi mükellefler hariç bütün KDV mükelleflerini kapsamaktadır. Bu imkandan yararlanmak için, Nakit KDV İadesi talep edilmesi ve Verilecek Teminat mektubunun YMM raporuyla çözülecek olması Gerekmektedir. SİRKÜLERİ İNDİR

Sayın müşterilerimiz, Bilindiği gibi, 6770 Sayılı Kanun’un 28 inci maddesi kapsamında 2016 Aralık, 2017 Ocak ve 2017 Şubat dönemlerine ait Sigorta primlerinin kanunda belirtilen hesaplama şekliyle bulunan tutarları, sırasıyla 2017 Ekim, Kasım ve Aralık tarihlerine ertelenmişti. Buna istinaden, Sosyal Güvenlik Kurumu tarafından yayımlanan 2017-7 Sayılı Genelge ile “Kapsama Giren İşyerleri, Aylar ve Borç Türleri, Erteleme Koşulları, Ertelenecek Primlerin Dönemleri ve Ödenmesi Gereken Tarihler, Asgari Ücret Desteği İle Teşviklerden Yararlanma Şartları, Ev Hizmetlerinde Çalıştırılanlar” konularında uygulamaya ilişkin detaylıca açıklama yapılmıştır. Bahse konu Genelge’ye ulaşmak için tıklayınız. Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR

Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığı Uluslararası İşgücü Genel Müdürlüğü tarafından 14.02.2017 tarihinde yapılan duyuru ile; Turizm sektöründe çalışacak yabancılara ödenecek taban ücret ve istihdam ölçütlerinde bazı düzenlemeler yapılmıştır. Buna göre; 1-İzinli masaj salonu bulunduğunu kanıtlayan Kültür ve Turizm Bakanlığından belgeli en az üç yıldızlı turizm işletmelerinin, belgeli tatil köylerinin, resmi makamlardan alınmış faaliyet izni bulunan termal otellerin, 2-Hamam-sauna-SPA vb. kompleksi bulunduran belgeli turizm işletmeleriyle anlaşmalı (sözleşme bulunan) tesislerin, 3-En az yirmi (20) Türk vatandaşı çalıştıran resmi makamlardan izinli spor merkezlerinin, Masör, masöz ve SPA terapisti gibi uzmanlık ve ustalık gerektiren işlerdeki yabancı çalıştırma talepleri değerlendirmeye alınacak, bu kapsamda bulunmayan işletme ve işyerlerinin talepleri ise uygun bulunmayacaktır. Buna istinaden 31.12.2017 tarihine kadar geçerli olmak üzere;   1-Kültür ve Turizm Bakanlığından  belgeli veya belgesiz  turizm  işletmeleri  ile bunların bünyelerinde izinli faaliyet gösteren işletmeler (SPA, güzellik merkezi, spor merkezi, kuaför, kuyumcu, deri, halı, tekstil vb. gibi küçük işletmeler), turizm seyahat  acentaları, belgeli tatil köyleri ve turizm-animasyon organizasyon firmaları  ile müstakil eğlence yerlerinde çalışacak yabancılar için yabancıya ödenebilecek en az ücret düzeyi başvuru tarihi itibariyle yürürlükte bulunan asgari ücret olarak uygulanabilecektir. 2-Kültür ve Turizm Bakanlığından belgeli turizm işletmeleri ile belgeli tatil köyleri, eğlence sektörü, turizm-animasyon organizasyon firmalarınca uzmanlık ve ustalık gerektiren işlerde istihdam edilecek yabancılar için en az on (10) Türk vatandaşı çalıştırılması halinde, Kültür ve Turizm Bakanlığından belgeli veya belgesiz  turizm  işletmelerinin bünyelerinde izinli veya sözleşme ile faaliyet gösteren işletmelerde (kuaför, kuyumcu, deri, halı, tekstil satışı vb. gibi küçük işletmeler) istihdam edilecek yabancılar için en az bir (1) Türk vatandaşı çalıştırılması halinde en fazla iki (2) yabancı çalışana kadar olmak üzere, Her bir yabancı için ayrı ayrı beş (5) Türk vatandaşı istihdamına ilişkin kota ayrıca uygulanmayacaktır. Ayrıca, Çalışma izni alınan yabancıya ait sosyal güvenlik primlerinin beyan edilen ücrete göre aylık 30 gün üzerinden Sosyal Güvenlik Kurumuna bildirilmesi gerekmektedir.   Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR

22.02.2017 tarih ve 29987 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan 5510 Sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu’nun Geçici 71 inci maddesinin 1 inci fıkrasının a bendi uyarınca; “2017 yılı için sağlanacak destek tutarına esas gün sayısının tespitinde dikkate alınacak prime esas günlük kazanç tutarı 110 TL, desteğe esas günlük tutar ise 3,33 TL olarak belirlenmiştir.” İlgili bakanlar kurulu kararına ulaşmak için tıklayınız. Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR

Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 11 Seri Numaralı Tebliğ ile KDV uygulamalarında önemli değişiklikler olmuştur. Müşavirliğimizce önemli görülen konular aşağıda açıklanmıştır. Tebliğin tam metnine ulaşmak için tıklayınız. KDV Genel Uygulama Tebliği I/C-2.1.3.1 “Kısmi Tevkifatın Mahiyeti ve Tevkifat Uygulayacak Alıcılar” bölümünün “b” bendinde yer alan “BELİRLENMİŞ ALICILAR” listesine Büyükşehir Belediyelerinin Su ve Kanalizasyon İdareleri ibaresi eklenmiştir.   HEKİMLERİN işgücü temin hizmeti tanımına girecek şekilde tahsis edilmesinde KDV TEVKİFATI UYGULANMAYACAĞI açıklığa kavuşturulmuştur.   Örnek olarak hekimleri bordrolamakta olan bir şirket, kadrosundaki bir hekimi bir hastaneye işgücü olarak tahsis ettiğinde %8 KDV oranlı ve tevkifatsız fatura düzenleyeceği konusuna açıklık kazandırılmıştır.   KDV Tevkifatının uygulamada yersiz yapılması veya hatalı oran üzerinden yapılması halinde önceden mutlak suretle düzeltme yapmak gerekiyordu. Madde 3’ de getirilen düzenleme ile iki tarafın da düzeltme yapmak istemediği ve Hazinenin kaybının olmadığı durumlarda düzeltme zorunluluğu kaldırılmıştır.   KDV Tevkifatından Kaynaklanan İade Haklarının mahsup yoluyla kullanılmasına ilişkin;   Tebliğin I/C-2.1.5.2.1 numaralı bölümündeki ilk grup; 5.000 TL’yi geçen iade haklarına yönelik olarak teminat verilmesi suretiyle mahsup yaptırılabilmesi imkanı yürürlükten kaldırılmıştır. Bu grupta mahsup yaptırabilmek sadece olumlu vergi inceleme raporu sonrasında mümkündür.       Tebliğin I/C-2.1.5.2.1 numaralı bölümündeki ikinci grup; tevkifatlı işlemlerden kaynaklanan ve 5.000 TL üzerinde olan mahsuben iade taleplerinin teminat verilerek yaptırılması durumunda, eskiden teminat çözümü, istenirse vergi inceleme raporuna, istenirse YMM tasdik raporuna göre yapılabilmekte iken, sadece YMM raporuyla yapılabilir hale getirilmiştir.   İhraç Kayıtlı Teslimlerde İmalatçı Aleyhine Matrahta Meydana Gelen Değişiklik Durumu   11 Seri Numaralı Tebliğin 6. Maddesine göre; ihracatçı, imalatçının aleyhine oluşan kur farkı veya fiyat farkını, KDV siz olarak fatura edecek, imalatçının KDV iade hakkı da bu faturada olması gereken KDV kadar küçülecektir.   Dahilde İşleme İzin Belgesi (DİİB) kapsamında KDV ödemeksizin hammadde temin edip, ürettiği malları KDV Kanununun geçici 17. maddesi kapsamında İHRAÇ KAYITLI olarak teslim eden mükelleflerin iade işlemleri;   Eskiden ihraç kayıtlı teslim KDV tutarından DİİB sayesinde ödenmemiş olan KDV tutarı düşülmek suretiyle kısıtlama yapılmaktaydı.   Yeni tanıma göre, ihraç kayıtlı teslim matrahından, DİİB kapsamında KDV ödenmeksizin yapılan alıma ilişkin matrah indirilecek, KDV iade tutarı, aradaki farkın genel KDV oranı (0,18) ile çarpılması suretiyle bulunan tutarla sınırlı olacaktır.   Serbest Bölgelere veya bu bölgelerden yapılan ihraç amaçlı yük taşıma işleri KDV istisnası kapsamına alınmıştır. İnşaat iadelerine ilişkin Tebliğin III/B-3.1.3.1. bölümüne; "Diğer taraftan 150 m²' nin altındaki konutun inşasında kullanılan kombi, cam balkon, duş teknesi, duşakabin, küvet, mutfak dolabı, evye, batarya, duş başlığı, panel radyatör gibi eşyalara ilişkin yüklenilen KDV iade hesabına dahil edilebilecektir." İbaresi eklenmiştir. İndirimli Oran KDV İadelerinde mahsubun kapsamı genişletilmiş olup, “ Mükellefin kendisine ait; ithalde alınanlar da dahil vergi borçlarına, sosyal sigorta primi borçlarına ve (%51) veya daha fazla hissesi kamuya ait kuruluşlardan temin ettikleri elektrik ve doğalgaz borçları ile organize sanayi bölgelerinden temin ettikleri, elektrik, su, doğalgaz, internet hizmetleri, altyapı katılım payları ve aidatlara ilişkin borçlarına” ibaresi eklenmiştir. KDV Kanunu’nun 29/3. maddesine göre KDV İNDİRİM HAKKI, VERGİYİ DOĞURAN OLAYIN VUKU BULDUĞU TAKVİM YILI AŞILMAMAK ŞARTIYLA ve KDV indiriminin dayanağını teşkil eden vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde kullanılabilir. Takvim yılının aşılmaması şartı aşağıdaki 3 durumda geçerli değildir; 1-"Diğer taraftan, düzenlenen [...]

Sosyal Güvenlik Kurumu, 2017 yılında uygulanacak prime esas kazançların alt ve üst sınırları ile bazı işlemlere esas tutarlar hakkında 2017-5 sayılı Genelge yayımlamıştır. Söz konusu Genelge’ de; 5510 Sayılı Kanun’un 4/a maddesi kapsamındaki sigortalıların günlük ve aylık kazançlarının alt ve üst sınırları, çırak ve öğrencilerin prime esas kazançları, staja tabi tutulan öğrencilerin prime esas kazançları, prime esas kazançlarda istisna tutulacak yemek parası, geçici iş görmezlik ödenekleri, emzirme ödeneği gibi birçok konu detaylıca açıklanmıştır. İlgili Genelge’ ye ulaşmak için tıklayınız. Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR