Sirküler

27.12.2019 tarih ve 30991 (2.Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “64 Seri No.lu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği” ile; 01.01.2020 tarihinden itibaren uygulanacak maktu damga vergisi tutarları ve azami damga vergisi tutarı %22,58 oranında artırılarak yeniden belirlenmiştir. 01.01.2020 tarihinden itibaren uygulanacak miktarlar, bahse konu Tebliğ ekinde bulunan 1 sayılı Tablo’ da yer almaktadır. Diğer taraftan, her bir kağıttan alınacak damga vergisine ilişkin üst sınır da yeniden değerleme oranında artırılmış ve 1/1/2020 tarihinden itibaren 3.239.556,40 Türk Lirası olmuştur. Söz konusu Tebliğ’ e ulaşmak için tıklayınız. Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR

27.12.2019 tarih ve 30991 (2.Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “51 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği” ile; 01.01.2020 tarihinden itibaren uygulanacak istisna tutarları 2019 yılı yeniden değerleme oranında (%22,58) artırılarak tespit edilmiştir. Buna göre 2020 yılında vuku bulacak ivazsız intikaller için geçerli olan istisna hadleri aşağıdaki gibidir. Evlatlıklar dâhil, füruğ ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinde 306.603 TL (füruğ bulunmaması halinde eşe isabet eden miras hissesinde 613.582 TL), İvazsız suretle meydana gelen intikallerde 7.060 TL, Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişler ile 14/3/2007 tarihli ve 5602 sayılı Şans Oyunları Hasılatından Alınan Vergi, Fon ve Payların Düzenlenmesi Hakkında Kanunda tanımlanan şans oyunlarında kazanılan ikramiyelerde 7.060 TL. Diğer taraftan, 1/1/2020 tarihinden itibaren veraset yoluyla veya ivazsız suretle meydana gelen intikallerde veraset ve intikal vergisi aşağıdaki tarifeye göre hesaplanacaktır. Söz konusu Tebliğ’ e ulaşmak için tıklayınız. Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR

Bilindiği gibi, “İndirimli Orana Tabi KDV İadelerinde” iade konusu yapılamayan bir alt sınır bulunmaktadır. Bu sınır, 31.12.2018 tarih ve 30642 (3.Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “22 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” ile 2019 yılı için 14.100 TL olarak belirlenmişti. Bu defa, 27.12.2019 tarih ve 30991 (2.Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “29 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” ile; İndirimli orana tabi işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarının iade konusu yapılamayacak kısmıyla ilgili sınır, 2020 yılı için 17.300 TL olarak belirlenmiştir.   Söz konusu Tebliğ’e ulaşmak için tıklayınız. Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR

Bilindiği gibi, 02.10.2019 tarih ve 30906 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “ 6183 Sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 51 inci Maddesinin 1 inci Fıkrasında Yer Alan Gecikme Zammı Oranının, Her Ay İçin Ayrı Ayrı Uygulanmak Üzere %2 Olarak Belirlenmesi Hakkında Karar (Karar Sayısı:1592)” ile; 01.07.2019 tarihinden bu yana aylık % 2,5 olarak uygulanan gecikme zammı oranı, 02.10.2019 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere aylık %2'ye indirilmiştir.  Bu defa, 30.12.2019 tarih ve 30994 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “ 6183 Sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 51 inci Maddesinin 1 inci Fıkrasında Yer Alan Gecikme Zammı Oranının, Her Ay İçin Ayrı Ayrı Uygulanmak Üzere %1,6 Olarak Belirlenmesi Hakkında Karar (Karar Sayısı:1947)” ile; 02.10.2019 tarihinden bu yana aylık % 2 olarak uygulanan gecikme zammı oranı, 30.12.2019 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere aylık %1,6'ya indirilmiştir. Bununla birlikte, VUK 112/3 maddesi uyarınca gecikme faizi ve VUK 371/5 maddesi uyarınca pişmanlık zammı oranları da; 30.12.2019 tarihinden itibaren aylık %1,6 olarak uygulanacaktır.   1947 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı’na ulaşmak için tıklayınız.   Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR

Bilindiği gibi, 19.07.2019 tarih ve 30836 (Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “Gelir Vergisi Kanunu İle Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair 7186 Sayılı Kanun” kapsamında “Varlık Barışı” düzenlemesi getirilmiştir. Bu düzenleme kapsamında beyan edilen varlıkların değeri üzerinden %1 oranında hesaplanacak vergi tarh edilerek işlem yapılacaktır. Yurt dışında bulunan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarını,   Gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerince sahip olunan ve Türkiye’de bulunan ancak kanuni defter kayıtlarında yer almayan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçları ile taşınmazları, 31/12/2019 tarihine kadar Türkiye’deki banka veya aracı kuruma bildiren gerçek ve tüzel kişiler, söz konusu varlıkları serbestçe tasarruf edebilecektir. Bu defa, 30.12.2019 tarih ve 30994 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “193 Sayılı Gelir Vergisi Kanununun Geçici 90 ıncı Maddesinin Birinci, Üçüncü ve Altıncı Fıkralarında Yer Alan Sürelerin Bitim Tarihinden İtibaren 6 Ay Uzatılmasına İlişkin 1948 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile yukarıda belirtilen süreler 6 ay uzatılmıştır. Dolayısıyla, bildirim ve beyan süreleri 31.12.2019 ‘dan 30.06.2020’ye, vergi ödeme süresi ise 31.01.2020’den 31.07.2020’ye uzatılmıştır. 1948 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı’na ulaşmak için tıklayınız. Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR

27.12.2019 tarih ve 30991 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “310 Seri No.lu Gelir Vergisi Tebliği kapsamında;   2020 yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınacak vergi dilimleri, engelli indirimleri ve yemek istisna tutarı aşağıdaki gibidir.     Ücret Gelirlerine Uygulanacak 2020 Yılı Gelir Vergisi Tarifesi   22.000 TL'ye kadar                                                                                                       % 15 49.000 TL'nin 22.000 TL'si için 3.300 TL, fazlası                                                       % 20 180.000 TL'nin 49.000 TL'si için 8.700 TL, fazlası                                                     % 27 600.000 TL'nin 180.000 TL’si için 44.070 TL, fazlası                                                 % 35 600.000 TL’den fazlasının 600.000 TL’si için 191.070 TL, fazlası                             %40     Ücret Dışındaki Gelirler İçin Uygulanacak 2020 Yılı Gelir Vergisi Tarifesi   22.000 TL'ye kadar                                                                                                       % 15 49.000 TL'nin 22.000 TL'si için 3.300 TL, fazlası                                                       % 20 120.000 TL'nin 49.000 TL'si için 8.700 TL, fazlası                                                     % 27 600.000 TL'nin 120.000 TL’si için 27.870 TL, fazlası                                                 % 35 600.000 TL’den fazlasının 600.000 TL’si için 195.870 TL, fazlası                             %40     Engelli Personellerin Gelir Vergisi İndirimi   Engellilik Derecesi İndirim Tutarları Birinci derece engelliler için 1.400 TL İkinci derece engelliler için 790 TL Üçüncü derece engelliler için 350 TL       Gelir Vergisinden İstisna Yemek Tutarları     01.01.2020 tarihinden itibaren uygulanacak Gelir Vergisi yemek istisna tutarı ( KDV Hariç)   23 TL   310 Seri No.lu Gelir Vergisi Tebliği’ne ulaşmak için tıklayınız.   Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ

Bilindiği gibi, 24.03.2016 tarih ve 6698 sayılı Kişisel Verilerin Korunması Kanunu kapsamında; Kişisel verileri işleyen gerçek ve tüzel kişiler, veri işlemeye başlamadan önce Veri Sorumluları Sicil Bilgi Sistemi (VERBİS) ‘ e kayıt olmak zorundadır. Kişisel Verileri Koruma Kurulu’nun 2019/387 sayılı Kurul Kararı ile kayıt yükümlülüğüne ilişkin süreler yeniden belirlenmiş olup, aşağıdaki gibidir. VERBİS SORUMLULARI KAYIT İÇİN SON TARİH Yıllık çalışan sayısı 50’den çok veya yıllık mali bilanço toplamı 25 milyon TL’den çok olan gerçek ve tüzel kişi veri sorumluları 30.06.2020 Yurtdışında yerleşik gerçek ve tüzel kişi veri sorumluları 30.06.2020 Yıllık çalışan sayısı 50’den az ve yıllık mali bilanço toplamı 25 milyon TL’den az olup ana faaliyet konusu özel nitelikli kişisel veri işleme olan gerçek veya tüzel kişi veri sorumluları 30.09.2020 Kamu kurum ve kuruluşu veri sorumluları 31.12.2020 2019/387 sayılı Kurul Kararı’na ulaşmak için tıklayınız. Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ

27.12.2019 tarih ve 30991 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “Asgari Ücret Tespit Komisyonu Kararı” na istinaden belirlenmiş olan brüt asgari ücret tutarı 2.943,00 TL’dir. Asgari ücrette yapılan bu düzenleme ile asgari ücret endeksli birçok parametre değişmiş bulunmaktadır. Konuya ilişkin açıklamalar aşağıdaki gibidir.   Brüt Asgari Ücret Tutarı Dönem Günlük Tutar Aylık Tutar 01.01.2020- 31.12.2020 98,10 TL 2.943,00 TL   Net Asgari Ücret Tutarı   2020 YILI MALİYET TABLOSU ASGARİ ÜCRET   BRÜT ASGARİ ÜCRET 2.943,00 TL   İŞÇİ SGK PRİMİ 412,02 TL   İŞÇİ İŞSİZLİK PRİMİ 29,43 TL   GELİR VERGİSİ MATRAHI 2.501,55 TL   GELİR VERGİSİ KESİNTİSİ 375,23 TL   DAMGA VERGİSİ 22,34 TL   İŞÇİ TOPLAM KESİNTİLER 839,02 TL   İŞVEREN SGK PRİMİ (5 PUANLIK İNDİRİM DİKKATE ALINMIŞTIR) 456,17 TL   İŞVEREN İŞSİZLİK PRİMİ 58,86 TL   NET ASGARİ ÜCRET (AGİ HARİÇ) 2.103,98 TL   ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ (BEKAR) 220,72 TL   NET ASGARİ ÜCRET (AGİ DAHİL) 2.324,70 TL Asgari Ücretin İşverene Maliyeti BRÜT ASGARİ ÜCRET 2.943,00 TL İŞVEREN SGK PRİMİ %15,5 ( %20,5 – 5 PUAN) 456,17 TL İŞVEREN İŞSİZLİK PRİMİ % 2 58,86 TL İŞVERENE MALİYETİ (5 PUANLIK İNDRİM İLE) 3.458,03 TL Sigorta Primine Esas Kazanç Taban ve Tavan Ücreti Dönem Alt Sınır Üst Sınır Günlük Aylık Günlük Aylık 01.01.2020 - 31.12.2020 98,10 TL 2.943,00 TL 735,75 TL 22.072,50 TL Sigorta Primine Esas Kazanç İstisna Tutarları SGK İSTİSNALARI SGK Çocuk Yardımı İstisnası (Asgari Ücret*%2) 58,86 TL SGK Aile Yardımı İstisnası (Asgari Ücret*%10) 294,30 TL SGK Yemek Yardımı İstisnası (Günlük Brüt Asgari Ücret*%6) 5,89 TL İşverence Ödenen Özel Sağlık Sigortası Prim İstisnası (Aylık Brüt Asgari Ücret*%30) 882,90 TL Asgari Geçim İndirimi 2020 YILI ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ TUTARLARI MEDENİ DURUM AYLIK TUTAR Bekar 220,73 TL Evli eşi çalışmayan 264,87 TL Evli eşi çalışmayan 1 çocuklu 297,98 TL Evli eşi çalışmayan 2 çocuklu 331,09 TL Evli eşi çalışmayan 3 çocuklu 375,23 TL Evli eşi çalışmayan 4 çocuklu 375,23 TL Evli eşi çalışmayan 5 çocuklu 375,23 TL Evli eşi çalışan 220,73 TL Evli eşi çalışan 1 çocuklu 253,83 TL Evli eşi çalışan 2 çocuklu 286,94 TL Evli eşi çalışan 3 çocuklu 331,09 TL Evli eşi çalışan 4 çocuklu 353,16 TL Evli eşi çalışan 5 çocuklu 375,23 TL SİRKÜLERİ İNDİR

Vergi Usul Kanunu’na Göre Tutulması Zorunlu Defterler Vergi Usul Kanunu’nun 182 nci maddesi kapsamında, kurumlar vergisi mükellefleri ve birinci sınıf tüccarlar tarafından tutulması zorunlu olan defterler; Yevmiye Defteri Envanter Defteri Defter-i Kebir Damga Vergisi Defteri (Sadece makbuz karşılığı ve istihkaktan kesinti suretiyle damga vergisi ödeyen anonim şirketleri ve 32, 43 ve 44 seri no.lu DVK Genel Tebliğlerine göre bu uygulamadan ihtiyari olarak yararlanmak isteyen anonim şirket dışındaki kurumları, kollektif ve adi komandit şirketleri, bilanço ve işletme hesabı esasına göre defter tutan GV mükelleflerini ve serbest meslek erbabını ilgilendirmektedir.)   Türk Ticaret Kanunu’na Göre Tutulması Zorunlu Defterler Türk Ticaret Kanunu’nun 64 üncü maddesi kapsamında, tacirler tarafından tutulması zorunlu olan ticari defterler; Yevmiye Defteri Envanter Defteri Defter-i Kebir Pay Defteri (Limited Şirketler Dahil) Yönetim Kurulu Karar Defteri (Limited Şirketlerde; Müdürler Kurulu Karar Defteri) Genel Kurul Toplantı ve Müzakere Defteri (Limited Şirketler Dahil) Anonim Şirketlerce Tutulacak Defteler:   1) Yevmiye Defteri, 2) Envanter Defteri, 3) Defteri Kebir, 4) Pay Defteri, 5) Yönetim Kurulu Karar Defteri, 6) Genel Kurul Toplantı ve Müzakere Defteri Limited Şirketlerce Tutulacak Defteler: 1) Yevmiye Defteri, 2) Envanter Defteri, 3) Defteri Kebir, 4) Pay Defteri 5) Genel Kurul Toplantı ve Müzakere Defteri, 6) Müdürler Kurulu Karar Defteri Gerçek ve Tüzel Kişilerce Tutulacak Defteler: 1) Yevmiye Defteri, 2) Envanter Defteri, 3) Defteri Kebir, Kollektif ve Komandit Şirketlerce Tutulacak Defteler: 1) Yevmiye Defteri, 2) Envanter Defteri, 3) Defteri Kebir, 4) Genel Kurul Toplantı ve Müzakere Defteri Sermayesi Paylara Bölünmüş Komandit Şirketlerce Tutulacak Defteler: 1) Yevmiye Defteri, 2) Envanter Defteri, 3) Defteri Kebir, 4) Pay Defteri, 5) Yönetim Kurulu Karar Defteri, 6) Genel Kurul Toplantı ve Müzakere Defteri Kooperatiflerce Tutulacak Defteler:   1) Yevmiye Defteri, 2) Envanter Defteri, 3) Defteri Kebir, 4) Pay Defteri, 5) Yönetim Kurulu Karar Defteri, 6) Genel Kurul Toplantı ve Müzakere Defteri   Yapılması Gereken İşlemler Kurumlar ile birinci sınıf tüccarların; 2019 yılı Aralık ayı sonuna kadar 2020 yılında tutacakları yevmiye, kebir, envanter, pay, yönetim ve müdürler kurulu karar, genel kurul toplantı ve müzakere ve damga vergisi defterlerini notere onaylatmaları, 2019 yılında kullandıkları defterleri 2020 yılında da kullanmak istemeleri halinde, bunların ara onaylarını en geç 2020 yılı Ocak ayı içinde yaptırmaları, 2019 yılı yevmiye defterlerinin 2020 yılı Haziran ayı sonuna kadar kapanış onayını yaptırmaları, Yönetim ve müdürler kurulu karar defterlerine ise 2020 yılı Ocak ayı içinde kapanış onayı yaptırmaları, zorunludur. Elektronik Defterler Türk Ticaret Kanunu’nun Defter tutma yükümlülüğü başlıklı 64 üncü maddesinin 3 üncü fıkrası uyarınca, ticari defterlerin elektronik ortamda tutulması halinde bu defterlerin açılışlarında ve yevmiye defteri ile yönetim kurulu karar defterinin kapanışında noter onayı aranmayacaktır. Ancak hesap dönemi veya takvim yılı içerisinde elektronik defter tutmaya başlayanlar, başladıkları tarihi izleyen bir aylık süre içerisinde eski defterlerine kapanış tasdiki yaptıracaklardır.   SİRKÜLERİ İNDİR  

Bilindiği gibi, 27.03.2018 tarih ve 30373 (II. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “Vergi Kanunları İle Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılması Hakkında 7103 Sayılı Kanun (TORBA KANUN)” ile KDV Kanunu’na eklenen Geçici 39 uncu madde kapsamında;   6948 sayılı kanuna göre Sanayi Sicil Belgesine sahip mükelleflerin imalat, 4691 sayılı kanun, 5746 sayılı kanun ve 6550 sayılı kanun kapsamında faaliyette bulunan mükelleflerin ise Ar-Ge, tasarım, yenilik faaliyetlerinde kullanılmak üzere; 31.12.2019 tarihine kadar yapılan yeni makine ve teçhizat teslimleri KDV’ den istisna edilmiştir. Bu defa, 24.12.2019 tarih ve 30988 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “Kamulaştırma Kanunu İle Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair 7201 Sayılı Kanun” ile söz konusu istisna süresi 3 yıl daha uzatılarak 31.12.2022 olarak belirlenmiştir. 7201 Sayılı Kanun’a ulaşmak için tıklayınız. Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR