Sirküler

Yeniden değerleme oranı; yeniden değerleme yapılacak yılın Ekim ayında (Ekim ayı dâhil) bir önceki yılın aynı dönemine göre Türkiye İstatistik Kurumunun Yurt İçi Üretici Fiyat Endeksinde meydana gelen ortalama fiyat artış oranı olup, bu oranın Hazine ve Maliye Bakanlığınca Resmî Gazete ile ilan edilmesi gerekmektedir. 23.12.2019 tarih ve 30987 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan 512 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile; yeniden değerleme oranı 2019 yılı için % 22,58 olarak tespit edilmiştir. Bu oran, aynı zamanda 2019 yılına ait son geçici vergi dönemi (1.1.2019-31.12.2019) için de uygulanacaktır. 512 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği’ ne ulaşmak için tıklayınız. Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ

21.12.2019 tarih ve 30985 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan Türkiye Cumhuriyeti Merkez Bankası Tebliği ile; Vergisel işlemlerde geçerli olan reeskont oranı yeniden belirlenmiştir. Bu kapsamda; Vadesine en çok 3 ay kalan senetler karşılığında yapılacak reeskont işlemlerinde uygulanacak iskonto faiz oranı yıllık %17,25’ den %12,75’e, Avans işlemlerinde uygulanacak faiz oranı ise yıllık %18,25’ den %13,75’ e düşürülmüştür. Belirlenen oranlar 21.12.2019 tarihi itibariyle yürürlüğe girmiştir. Buna göre, geçici ve yıllık gelir ve kurumlar vergisi matrahlarının tespitinde 21.12.2019 tarihinden itibaren alacak ve borç senetleri reeskontunun hesaplanmasında faiz oranı olarak yıllık %13,75 oranının alınması gerekmektedir. Diğer taraftan, 1.1.2020 tarihinden itibaren geçerli olacak temerrüt faiz oranı da bu kapsamda %13,75 olarak değişmiştir.        Söz konusu Tebliğ’ e ulaşmak için tıklayınız. Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ Button Text

Kamuoyunda “Torba Yasa” olarak bilinen “Dijital Hizmet Vergisi İle Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılması Hakkında 7194 Sayılı Kanun” 07.12.2019 tarih ve 30971 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanmıştır. Kanunda yer alan ve tarafımızca önemli görülen hususlar aşağıda açıklanmıştır. 1) DİJİTAL HİZMET VERGİSİ DÜZENLEMESİ Kanunun 1 - 7 nci maddeleri kapsamında; Türkiye'de dijital ortamda sunulan her türlü reklam hizmetleri, içerik satışları (oyun, müzik, video, uygulama içi satışlar vb.) sosyal medya sitelerinde verilen ücretli hizmetler, mal ve hizmet satışında aracılık yapan “web” sitelerinde sunulan aracılık hizmetlerinden elde edilen hasılat üzerinden vergi alınmasını temin etmek amacıyla “dijital hizmet vergisi” adıyla yeni bir vergi ihdas edilmiştir. Söz konusu düzenleme ile kapsama giren dijital hizmet sağlayıcılarına elde ettikleri hasılat üzerinden % 7,5 oranında “dijital hizmet vergisi (DHV)” uygulanacaktır. DHV mükellefi, dijital hizmet sağlayıcılarıdır. Dijital hizmet sağlayıcılarının, tam ya da dar mükellef olmasının veya dar mükellefiyet durumunda söz konusu faaliyetleri Türkiye’de bulunan işyeri veya daimi temsilcileri vasıtasıyla gerçekleştirip gerçekleştirmemesinin mükellefiyet açısından bir etkisi olmayacaktır. Türkiye’de bu hizmetlere ilişkin elde edilen hasılatı 20 milyon Türk lirasından veya dünya genelinde elde edilen hasılatı 750 milyon Avrodan az olanlar dijital hizmet vergisinden muaftır. Mükellefin, finansal muhasebe açısından konsolide bir grubun üyesi olması hâlinde, bu hadlerin uygulanmasında grubun verginin konusuna giren hizmetlere ilişkin elde ettiği toplam hasılat dikkate alınacaktır. (Yürürlük Tarihi: 01.03.2020)  2) GELİR VERGİSİ KANUNUNDA YAPILAN DÜZENLEMELER  Gelir Vergisi Tarifesinin Değiştirilmesi  Kanunun 17 nci maddesi ile gelir vergisi tarifesine %40 oranında yeni bir dilim eklenmiş olup, detayı aşağıdaki gibidir. ESKİ TARİFE   YENİ TARİFE 18.000 TL'ye kadar %15   18.000 TL’ye kadar %15 40.000 TL'nin 18.000 TL'si için 2.700 TL, fazlası %20   40.000 TL'nin 18.000 TL'si için 2.700 TL, fazlası %20 98.000 TL'nin 40.000 TL'si için 7.100 TL, (ücret gelirlerinde 148.000 TL'nin 40.000 TL'si için 7.100 TL), fazlası %27   98.000 TL'nin 40.000 TL'si için 7.100 TL, (ücret gelirlerinde 148.000 TL'nin 40.000 TL'si için 7.100 TL), fazlası %27 98.000 TL'den fazlasının 98.000 TL'si için 22.760 TL, (ücret gelirlerinde 148.000 TL'den fazlasının 148.000 TL'si için 36.260 TL), fazlası %35   500.000 TL’nin 98.000 TL’si için 22.760 TL, (ücret gelirlerinde 500.000 TL’nin 148.000 TL’si için 36.260 TL), fazlası %35       500.000 TL’den fazlasının 500.000 TL’si için 163.460 TL (ücret gelirlerinde 500.000 TL’den fazlasının 500.000 TL’si için 159.460 TL), fazlası %40   2019 yılında elde edilen ücret gelirlerine değişiklik öncesi tarife, diğer gelirlere ise değişiklik sonrası tarife uygulanacaktır.     Gelir Vergisi Tarifesinin 4 üncü Gelir Diliminde Yer Alan Tutarın (500.000 TL) Üzerinde Ücret Elde Edenlerin Beyanname Vermesi   Kanunun 15 inci maddesi ile gelir vergisi tarifesinin 4 üncü gelir diliminde yer alan tutarın (500 Bin TL) üzerinde ücret elde edenlerin beyanname vermesine imkan sağlanmıştır. Buna göre; Tek işverenden alınan tevkif suretiyle vergilendirilmiş ücret gelirleri toplamının 103 üncü maddede yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı (500.000 TL) aşması halinde bu gelirler beyan edilecektir. Birden fazla işverenden tevkif suretiyle vergilendirilmiş ücret geliri elde eden mükelleflerin, birden sonraki işverenden aldıkları ücret gelirleri toplamı, 103 üncü maddede yazılı tarifenin ikinci gelir diliminde yer alan tutarı (2019 [...]

Bilindiği gibi, “1 Seri No.lu Prim ve Hizmet Beyannamesi Genel Tebliği” kapsamında; muhtasar beyanname ile sigorta prim hizmet bildirgelerinin birleştirilmesine yönelik düzenleme yapılmıştır. Pilot il olarak seçilen Kırşehir 01.06.2017 tarihinde, diğer şehirlerin ise 01.01.2018 tarihinde uygulamaya başlaması kararlaştırılmıştır. Daha sonra pilot şehir uygulamasına Amasya, Bartın ve Çankırı illeri dahil edilmiş ve diğer şehirler için uygulamanın başlangıç tarihi sırasıyla 01.07.2018, 01.10.2018, 01.07.2019 ve son olarak 01.01.2020 olarak belirlenmiştir.  Tekrar bir ertelemenin olmaması durumunda genel uygulama 01.01.2020 tarihinde başlayacaktır.  Mükelleflerin konuyu takip etmeleri ve gerekli hazırlığı yapmaları tavsiye olunur. Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR  

Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan 13.11.2019 tarih ve YMM/2019-1 sayılı “Yemini Mali Müşavirlik Tasdik Raporlarının Elektronik Ortamda Gönderilmesi Hakkında Sirküler” kapsamında; Yeminli mali müşavirler tarafından verilecek tüm Katma Değer Vergisi İadesi Tasdik Raporlarının 15/11/2019 tarihinden itibaren internet vergi dairesi sistemi üzerinden elektronik ortamda ihtiyari olarak gönderilmesi, 1/4/2020 tarihinden itibaren ise zorunlu olarak sadece internet vergi dairesi sistemi üzerinden elektronik ortamda gönderilmesi gerekmektedir. Söz konusu Sirküler’ e ulaşmak için tıklayınız. Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ

Bilindiği gibi, 19.10.2019 tarih ve 30923 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:509)” ile elektronik defter ve belge uygulamalarına ilişkin düzenlemeler yapılmıştır. Bu kapsamda Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından hazırlanan geçiş sürelerine ilişkin özet tablo aşağıdaki gibidir. Uygulama Kapsama Giren Mükellef Grupları Zorunluluk Tarihi e- Fatura 2018 veya müteakip hesap dönemleri brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) 5 Milyon TL ve üzeri olan mükellefler 01.07.2020 ÖTV I sayılı listedeki malların imali, ithali, teslimi vb. faaliyetleri nedeniyle Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu (EPDK)'ndan lisans alan (bayilik lisansı dâhil) mükellefler 01.07.2020 Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları imal, inşa ve/veya ithal edenler 01.07.2020 Mal veya hizmetlerin alınması, satılması, kiralanması veya dağıtımı işlemlerinin gerçekleştirilmesine aracılık eden bulunan internet reklamcılığı hizmet aracıları 01.01.2020 Sebze ve Meyveler ile Yeterli Arz ve Talep Derinliği Bulunan Diğer Malların Ticaretinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun hükümlerine göre komisyoncu veya tüccar olarak sebze ve meyve ticaretiyle iştigal eden mükellefler 01.01.2020 e-Arşiv fatura Hali hazırda e-Fatura Uygulamasına Dâhil Olan Mükellefler 01.01.2020 Aracı Hizmet Sağlayıcıları, İnternet Ortamında İlan Yayınlayanlar ile İnternet Reklamcılığı Hizmet Aracılarının e-Arşiv Fatura Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu 01.01.2020 e-Arşiv Fatura Olarak Düzenlenme Zorunluluğu Getirilen Diğer Faturalar (vergi mükellefleri arası 5.000TL, nihai tüketicilere 30.000TL ve üzeri) 01.01.2020 e-İrsaliye ÖTV I sayılı listedeki malların imali, ithali, teslimi vb. faaliyetleri nedeniyle Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu (EPDK)'ndan lisans alan (bayilik lisansı dâhil) mükellefler 01.07.2020 Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları imal, inşa ve/veya ithal edenler 01.07.2020 Maden Kanunu kapsamında düzenlenen işletme ruhsatı/sertifikası sahipleri ve işletme ruhsatı/sertifikası sahipleri ile yaptıkları sözleşmeye istinaden maden üretim faaliyetinde bulunan gerçek ve tüzel kişi mükellefler 01.07.2020 Şeker Kanununun 2 nci maddesinin (e) bendinde tanımına yer verilen şekerin imalini gerçekleştiren mükellefler. 01.07.2020 e-Fatura uygulamasına kayıtlı olan mükelleflerden demir ve çelik (GTİP 72) ile demir veya çelikten eşyaların (GTİP 73) imali, ithali veya ihracı faaliyetinde bulunan mükellefler 01.07.2020 Tarım ve Orman Bakanlığınca gübre üretim ve tüketiminin kayıt altına alınmasına yönelik oluşturulan Gübre Takip Sistemi’ne kayıtlı kullanıcılar. 01.07.2020 e-Fatura uygulamasına kayıtlı olan ve 2018 veya müteakip hesap dönemleri brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) 25 Milyon TL ve üzeri olan mükellefler 01.07.2020 Sebze ve Meyveler ile Yeterli Arz ve Talep Derinliği Bulunan Diğer Malların Ticaretinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun hükümlerine göre komisyoncu veya tüccar olarak sebze ve meyve ticaretiyle iştigal eden mükellefler 01.01.2020 e-SMM Vergiden muaf olmayan serbest meslek erbapları 01.06.2020 e-MM e-Fatura uygulamasına geçmek zorunda olan mükelleflerden faaliyetleri gereği aynı zamanda müstahsil makbuzu düzenlemek zorunda olanlar 01.07.2020 Sebze ve Meyveler ile Yeterli Arz ve Talep Derinliği Bulunan Diğer Malların Ticaretinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun hükümlerine göre komisyoncu veya tüccar olarak sebze ve meyve ticaretiyle iştigal eden mükellefler 01.01.2020 e-Bilet Kara ve Deniz Yolu ile Yolcu Taşımacılığı Yapan Mükellefler 01.01.2021 Sinema İşletmeleri 01.07.2020 Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ

19.10.2019 tarih ve 30923 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “Elektronik Defter Genel Tebliği (Sıra No:1)’ nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No:3)” ile elektronik defter uygulamasında bazı değişikliklere gidilmiştir. Yapılan düzenleme ile; E-Fatura uygulamasına geçiş zorunluluğu bulunan mükellefler ve Türk Ticaret Kanununun 397 nci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca bağımsız denetime tabi olan şirketler, Elektronik defter tutma zorunluluğu kapsamına alınmıştır. Aylık berat dosyası oluşturma ve izleyen 3 ay içinde GİB sistemine yükleme işlemi için, üç aylık geçici vergi dönemleri bazında, geçici vergi beyannamelerinin verileceği ayın sonuna kadar gerçekleştirebilme imanı getirilmiştir. (Yürürlük:1.1.2020) Elektronik defterlerin veri güvenliğini sağlamak amacıyla ikincil kopyaların Gelir İdaresi Başkanlığı sisteminde ya da Başkanlıktan izin almış kuruluşlar bünyesinde saklanma zorunluluğu getirilmiştir. Elektronik defterlerin mükelleflerin kendilerine ait e-imza veya mali mühürle imzalanması ve gönderilmesi durumuna ilave olarak; Defter kayıtlarını tutan meslek mensubu ya da e-defter yazılım firmasının elektronik imzası ile gönderilmesine de imkan tanınmıştır. (Yürürlük:1.1.2020) Söz konusu Tebliğ’ e ulaşmak için tıklayınız. Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ

19.10.2019 tarih ve 30923 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:240)’ nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No:510)” ile söz konusu Tebliğ’de yer alan “B-İŞ YERİ DEĞİŞİKLİĞİ VE NAKİL İŞLEMLERİ” bölümünde değişikliğe gidilmiştir. Yapılan düzenleme ile; Adres değişikliğine ilişkin bildirimler sadece yeni vergi dairesine yapılacak, Yeni vergi dairesindeki işlemler tamamlandıktan sonra eski vergi dairesindeki terk işlemleri elektronik ortamda otomatik olarak gerçekleşecek, Adres değişikliği yapan mükelleflerin ellerinde bulunan kullanılmamış belgelerin yeni iş yerinde kullanılması için yapılacak başvurunun İnteraktif Vergi Dairesi sistemi üzerinden yapılması halinde kullanılmamış belgelere ilişkin tutanak düzenlenmeyecektir. 510 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği’ ne ulaşmak için tıklayınız. Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ

19.10.2019 tarih ve 30923 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:509)” ile elektronik defter ve belge uygulamalarına ilişkin düzenlemeler yapılmıştır. Buna göre elektronik uygulamalara geçiş tarihleri aşağıdaki gibidir. E- FATURA UYGULAMASI KAPSAM GEÇİŞ TARİHİ a) 5 Milyon TL ve üzeri olan brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayri safı iş hasılatı) şartını 2018 veya 2019 hesap dönemlerinde sağlayan mükellefler 1/7/2020 tarihinden itibaren, 2020 veya müteakip hesap dönemlerinde sağlayan mükellefler, ilgili hesap dönemini izleyen yılın yedinci ayının başından itibaren, e-Fatura uygulamasına geçmek zorundadır. b) Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı liste kapsamındaki mallar nedeniyle EPDK’dan lisans alımı veya mezkur Kanuna ekli (III) sayılı liste kapsamındaki malların imal, inşa veya ithalini 2019 yılında gerçekleştirenler 1/7/2020 tarihinden itibaren, 2020 veya müteakip yıllarda gerçekleştirenler ise, lisans alımı veya imal, inşa veya ithalin gerçekleştirildiği ayı izleyen dördüncü ayın başından itibaren e-Fatura uygulamasına geçmek zorundadır. c) Aracı hizmet sağlayıcıları, internet reklamcılığı hizmet aracıları ile internet ortamında ilan yayınlayanlar 1/7/2020 tarihine kadar (2020 veya müteakip hesap dönemlerinden itibaren bu paragrafta belirtilen işler ile iştigal etmek üzere işe başlayacak mükellefler ise işe başlama tarihinden itibaren 3 ay içinde) başvurularını ve fiili geçiş hazırlıklarını tamamlayarak e-Fatura uygulamasına geçmek zorundadır. ç) 5957 sayılı Sebze ve Meyveler ile Yeterli Arz ve Talep Derinliği Bulunan Diğer Malların Ticaretinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun hükümlerine göre komisyoncu veya tüccar olarak sebze ve meyve ticaretiyle iştigal eden mükellefler 1/1/2020 tarihine kadar (2020 veya müteakip hesap dönemlerinden itibaren bu paragrafta belirtilen işler ile iştigal etmek üzere işe başlayacak mükellefler ise işe başlama tarihinden itibaren 3 ay içinde) başvurularını ve fiili geçiş hazırlıklarını tamamlayarak e-Fatura uygulamasına geçmek zorundadır. d) e-Fatura uygulamasına kayıtlı olan mükelleflerden, 25/10/1984 tarihli ve 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 11 inci maddesi kapsamındaki mal ihracı (Türkiye’de ikamet etmeyenlere ÖZEL FATURA ile yapılan bavul ticareti kapsamındaki satışlar dahil) ve yolcu beraberi eşya ihracı (Türkiye’de ikamet etmeyenlere KDV hesaplanarak yapılan satışlar) kapsamında fatura düzenleyecek olanlar, bahsi geçen faturalarını 1/7/2017 tarihinden (Türkiye’de ikamet etmeyenlere özel fatura ile yapılan bavul ticareti kapsamındaki satışlar açısından 1/7/2020 tarihinden) itibaren E- ARŞİV FATURA UYGULAMASI KAPSAM GEÇİŞ TARİHİ e-Fatura uygulamasına dahil olma zorunluluğu bulunan mükellefler ile isteğe bağlı olarak e-Fatura uygulamasına bu Tebliğin yayım tarihi itibarıyla geçmiş olan mükellefler 1/1/2020 tarihine kadar Aracı hizmet sağlayıcıları, internet ortamında ilan yayınlayanlar ile internet reklamcılığı hizmet aracıları 1/1/2020 tarihine kadar (2020 ve müteakip hesap dönemlerinden itibaren bu paragrafta belirtilen işler ile iştigal etmek üzere işe başlayacak mükelleflerin ise işe başlama tarihinden itibaren 3 ay içinde) e-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olmayan mükelleflerce, 1/1/2020 tarihinden itibaren düzenlenecek faturaların, vergiler dahil toplam tutarının 30 Bin TL’yi (vergi mükelleflerine düzenlenenler açısından vergiler dahil toplam tutarı 5.000 TL’yi) aşması halinde, söz konusu faturaların “e-Arşiv Fatura” olarak Gelir İdaresi Başkanlığınca sunulan e-Belge düzenleme portali üzerinden düzenlenmesi zorunludur. 1/1/2020 tarihinden itibaren E- İRSALİYE UYGULAMASI KAPSAM GEÇİŞ TARİHİ 1- e-Fatura uygulamasına kayıtlı olan ve 2018 veya müteakip hesap dönemleri brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafı iş hasılatı) 25 Milyon TL ve üzeri olan mükellefler. 1/7/2020 tarihine kadar 2- Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı listedeki [...]

Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından 14.10.2019 tarihinde yayımlanan “5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu Sirküleri / 53” ile 2019 yılı üçüncü geçici vergi döneminde uygulanacak yeniden değerleme oranı %16,97 olarak belirlenmiştir. Buna göre;  04.2003 tarihinden önce yapılan müracaatlara istinaden düzenlenen yatırım teşvik belgeleri (GVK mülga ek 1,2,3,4,5,6 md.) kapsamında hak kazanılan yatırımlarla ilgili 31.12.2005 tarihine kadar yapılan harcamalar üzerinden hesaplanan; ancak kazancın yetersiz olması nedeniyle indirim konusu yapılamayan istisna tutarı, 2019 yılı üçüncü geçici vergi döneminde %16,97 oranında artırılarak kullanılabilecektir. 04.2006 tarihinden önce başlayan yatırımlarla ilgili olarak gerçekleşen harcamalar üzerinden hesaplanan ancak ilgili yıl kazancının yetersiz olması nedeniyle indirilemeyerek izleyen dönemlere devreden yatırım indirimi hakları (GVK mülga 19 md.) ise Yurtiçi Üretici Fiyat Endeksinde (Yİ-ÜFE) meydana gelen artış oranında artırılmak suretiyle uygulanacaktır. 2019 yılının ilk 9 aylık döneminde Yİ-ÜFE’de meydana gelen artış %6,53 olarak gerçekleştiğinden, söz konusu tutarlar üçüncü geçici vergi döneminde %6,53 oranında artırılarak dikkate alınacaktır. 53 Sıra No.lu Kurumlar Vergisi Sirküleri’ ne ulaşmak için tıklayınız. Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ