Birikim Yeminli Mali Müşavirlik & Bağımsız Denetim A.Ş.

22.02.2017 tarih ve 29987 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan 5510 Sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu’nun Geçici 71 inci maddesinin 1 inci fıkrasının a bendi uyarınca; “2017 yılı için sağlanacak destek tutarına esas gün sayısının tespitinde dikkate alınacak prime esas günlük kazanç tutarı 110 TL, desteğe esas günlük tutar ise 3,33 TL olarak belirlenmiştir.” İlgili bakanlar kurulu kararına ulaşmak için tıklayınız. Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR

Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 11 Seri Numaralı Tebliğ ile KDV uygulamalarında önemli değişiklikler olmuştur. Müşavirliğimizce önemli görülen konular aşağıda açıklanmıştır. Tebliğin tam metnine ulaşmak için tıklayınız. KDV Genel Uygulama Tebliği I/C-2.1.3.1 “Kısmi Tevkifatın Mahiyeti ve Tevkifat Uygulayacak Alıcılar” bölümünün “b” bendinde yer alan “BELİRLENMİŞ ALICILAR” listesine Büyükşehir Belediyelerinin Su ve Kanalizasyon İdareleri ibaresi eklenmiştir.   HEKİMLERİN işgücü temin hizmeti tanımına girecek şekilde tahsis edilmesinde KDV TEVKİFATI UYGULANMAYACAĞI açıklığa kavuşturulmuştur.   Örnek olarak hekimleri bordrolamakta olan bir şirket, kadrosundaki bir hekimi bir hastaneye işgücü olarak tahsis ettiğinde %8 KDV oranlı ve tevkifatsız fatura düzenleyeceği konusuna açıklık kazandırılmıştır.   KDV Tevkifatının uygulamada yersiz yapılması veya hatalı oran üzerinden yapılması halinde önceden mutlak suretle düzeltme yapmak gerekiyordu. Madde 3’ de getirilen düzenleme ile iki tarafın da düzeltme yapmak istemediği ve Hazinenin kaybının olmadığı durumlarda düzeltme zorunluluğu kaldırılmıştır.   KDV Tevkifatından Kaynaklanan İade Haklarının mahsup yoluyla kullanılmasına ilişkin;   Tebliğin I/C-2.1.5.2.1 numaralı bölümündeki ilk grup; 5.000 TL’yi geçen iade haklarına yönelik olarak teminat verilmesi suretiyle mahsup yaptırılabilmesi imkanı yürürlükten kaldırılmıştır. Bu grupta mahsup yaptırabilmek sadece olumlu vergi inceleme raporu sonrasında mümkündür.       Tebliğin I/C-2.1.5.2.1 numaralı bölümündeki ikinci grup; tevkifatlı işlemlerden kaynaklanan ve 5.000 TL üzerinde olan mahsuben iade taleplerinin teminat verilerek yaptırılması durumunda, eskiden teminat çözümü, istenirse vergi inceleme raporuna, istenirse YMM tasdik raporuna göre yapılabilmekte iken, sadece YMM raporuyla yapılabilir hale getirilmiştir.   İhraç Kayıtlı Teslimlerde İmalatçı Aleyhine Matrahta Meydana Gelen Değişiklik Durumu   11 Seri Numaralı Tebliğin 6. Maddesine göre; ihracatçı, imalatçının aleyhine oluşan kur farkı veya fiyat farkını, KDV siz olarak fatura edecek, imalatçının KDV iade hakkı da bu faturada olması gereken KDV kadar küçülecektir.   Dahilde İşleme İzin Belgesi (DİİB) kapsamında KDV ödemeksizin hammadde temin edip, ürettiği malları KDV Kanununun geçici 17. maddesi kapsamında İHRAÇ KAYITLI olarak teslim eden mükelleflerin iade işlemleri;   Eskiden ihraç kayıtlı teslim KDV tutarından DİİB sayesinde ödenmemiş olan KDV tutarı düşülmek suretiyle kısıtlama yapılmaktaydı.   Yeni tanıma göre, ihraç kayıtlı teslim matrahından, DİİB kapsamında KDV ödenmeksizin yapılan alıma ilişkin matrah indirilecek, KDV iade tutarı, aradaki farkın genel KDV oranı (0,18) ile çarpılması suretiyle bulunan tutarla sınırlı olacaktır.   Serbest Bölgelere veya bu bölgelerden yapılan ihraç amaçlı yük taşıma işleri KDV istisnası kapsamına alınmıştır. İnşaat iadelerine ilişkin Tebliğin III/B-3.1.3.1. bölümüne; "Diğer taraftan 150 m²' nin altındaki konutun inşasında kullanılan kombi, cam balkon, duş teknesi, duşakabin, küvet, mutfak dolabı, evye, batarya, duş başlığı, panel radyatör gibi eşyalara ilişkin yüklenilen KDV iade hesabına dahil edilebilecektir." İbaresi eklenmiştir. İndirimli Oran KDV İadelerinde mahsubun kapsamı genişletilmiş olup, “ Mükellefin kendisine ait; ithalde alınanlar da dahil vergi borçlarına, sosyal sigorta primi borçlarına ve (%51) veya daha fazla hissesi kamuya ait kuruluşlardan temin ettikleri elektrik ve doğalgaz borçları ile organize sanayi bölgelerinden temin ettikleri, elektrik, su, doğalgaz, internet hizmetleri, altyapı katılım payları ve aidatlara ilişkin borçlarına” ibaresi eklenmiştir. KDV Kanunu’nun 29/3. maddesine göre KDV İNDİRİM HAKKI, VERGİYİ DOĞURAN OLAYIN VUKU BULDUĞU TAKVİM YILI AŞILMAMAK ŞARTIYLA ve KDV indiriminin dayanağını teşkil eden vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde kullanılabilir. Takvim yılının aşılmaması şartı aşağıdaki 3 durumda geçerli değildir; 1-"Diğer taraftan, düzenlenen [...]

Sosyal Güvenlik Kurumu, 2017 yılında uygulanacak prime esas kazançların alt ve üst sınırları ile bazı işlemlere esas tutarlar hakkında 2017-5 sayılı Genelge yayımlamıştır. Söz konusu Genelge’ de; 5510 Sayılı Kanun’un 4/a maddesi kapsamındaki sigortalıların günlük ve aylık kazançlarının alt ve üst sınırları, çırak ve öğrencilerin prime esas kazançları, staja tabi tutulan öğrencilerin prime esas kazançları, prime esas kazançlarda istisna tutulacak yemek parası, geçici iş görmezlik ödenekleri, emzirme ödeneği gibi birçok konu detaylıca açıklanmıştır. İlgili Genelge’ ye ulaşmak için tıklayınız. Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR

Bilindiği gibi, 27.01.2017 tarih ve 29961 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan 6770 Sayılı Kanunun 28 inci maddesi ile 2016 Aralık, 2017 Ocak ve 2017 Şubat dönemi sigorta primlerinin, kanunda belirtilen hesaplama şekliyle bulunan tutarları, sırasıyla 2017 Ekim, Kasım ve Aralık tarihlerine ertelenmişti. Erteleme hakkından yararlanmak istemeyen işverenler için E-Bildirge ekranına; 2017-01 dönem borcumun 6770 S.K. ile 2017-10 dönemine ertelenmesini istemiyorum 2017-02 dönem borcumun 6770 S.K. ile 2017-11 dönemine ertelenmesini istemiyorum Şeklinde iki seçenek eklenmiştir. Dolayısıyla işverenler prim borçlarının tamamını ödemek istemesi halinde ilgili seçenekleri işaretleyerek işlemlerini yapabilirler.   Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR

687 Sayılı Olağanüstü Hal Kapsamında Bazı Düzenlemeler Yapılması Hakkında Kanun Hükmünde Kararname 09.02.2017 tarih ve 29974 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanmıştır. Kararname ile birlikte; 4447 Sayılı işsizlik Sigortası Kanunu’na Geçici 17 ve 18’ inci maddeler eklenmiştir. Bahse konu düzenleme, işverenlere sigorta primi ve vergi avantajı sağlayan teşvikleri içermektedir. Buna göre; 02.2017 tarihinden itibaren işe alınacak kişi, İŞKUR’a kayıtlı işsizler arasından olmalıdır. (İşe alındığı tarihten önceki son 3 ay herhangi bir SGK ve muhtasar belgelerinde yer almayan kişi) Kanun hükümlerinden faydalanacak işverenin 2016 Aralık SGK Belgelerindeki işçi sayısına ilave 1 kişi olması lazım. ( Ör: Aralık 2016 İşçi Sayısı 50 ise Ocak 2017 işçi sayısı 51 olmalı ki 51. olacak yeni kişi ilgili hükümden faydalansın.)  Kanun 12.2017 tarihine kadar geçerli olacaktır. Destek tutarı sigortalının aylık prim ödeme gün sayısının 22,22 TL ile çarpılması sonucu bulunacaktır. (30 * 22,22 = 666,6 TL) SGK’ ya ödenecek primler de dahil tüm primlerden mahsup şeklinde işverene destek ödemesi yapılacaktır. Ödeme İşsizlik Sigortası Fonundan yapılacaktır.  Faydalanacak İşverenlerin; SGK prim ve hizmet belgelerini zamanında verilmiş olması, Primlerin yasal süresinde ödenmiş olması, Sahte sigortalılık ya da kayıt dışı istihdam durumunun olmaması, Kuruma borçlarının bulunmaması (yapılandırma hariç) -Yapılandırmadan yararlananlar bu fıkradan yararlanabilir. şartıyla kanun hükümlerinden faydalanabilir. Bu desteği alan işçi diğer teşviklerden yararlanamaz. Bu madde hükümleri; Kamu kuruluşları, 5335 Sayılı Kanun’un 30 uncu maddesinin ikinci fıkrası kapsamındaki kurumlar, 2886 Sayılı Kanuna, 4734 Sayılı Kanuna ve uluslararası anlaşma hükümlerine istinaden yapılan alım ve yapım işleri ile 4734 Sayılı Kanun’dan istisna olan alım ve yapım işlerine ilişkin işyerleri, SGK Destek Primine Tabi Çalışanlar ve yurt dışında çalışan sigortalılar hakkında uygulanmayacaktır. Söz konusu Kanun Hükmünde Kararnameye ulaşmak için tıklayınız. SİRKÜLERİ İNDİR

DAMGA VERGİSİ KANUNUNA EKLİ (1) SAYILI TABLODA YER ALAN BAZI KAĞITLARA İLİŞKİN DAMGA VERGİSİ ORANININ BELİRLENMESİNE, MAL VE HİZMETLERE UYGULANACAK KATMA DEĞER VERGİSİ ORANLARININ TESPİTİNE İLİŞKİN KARARDA DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA, İNDİRİMLİ ORANA TABİ İŞLEMLERDE İADE EDİLECEK KDV’NİN ALT SINIRININ TESPİTİNE VE ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ KANUNUNA EKLİ (II) VE (IV) SAYILI LİSTELERDE YER ALAN BAZI MALLARDA UYGULANAN ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ ORANININ BELİRLENMESİNE DAİR KARARIN YÜRÜRLÜĞE KONULMASI HAKKINDA KARAR   2017/9759 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile yapılan değişiklikler aşağıdaki gibidir. SİRKÜLERİ İNDİR

Sayın okurlarımız,   6770 Sayılı Torba Kanunla ödeme vadesi ertelenen SGK primlerinin hangi dönemde giderleştirileceği hususunda mükellefler nezdinde tereddütlerin hasıl olması üzerine açıklama yapma gereği duyulmuştur.   Bilindiği gibi, kurum kazancının tespitinde “tahakkuk esası” geçerlidir. Bunun sonucu olarak henüz ödenmemiş olsa bile, tahakkuk etmiş olan giderler vergi matrahından indirilir. Başka bir anlatımla, gider kaydı için yapılan giderin ödenmiş olması şart değildir.   Ancak, sigorta primlerinin gider kaydı bunun istisnasını teşkil eder.   5510 Sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu’nun 88 inci maddesinde;   “Kuruma fiilen ödenmeyen prim tutarları, gelir vergisi ve kurumlar vergisi uygulamasında gider yazılamaz.” hükmü yer almaktadır.   Bu hüküm uyarınca, ödenmemiş sigorta primleri gelir veya kurumlar vergisi matrahından indirilemez.   GİDER YAZILAMAYAN SGK PRİMLERİNİN NASIL MUHASEBELEŞTİRİLMESİ GEREKTİĞİ HUSUSU   Bilindiği gibi, Tek Düzen Hesap Planına göre işverenler, personel ücretlerinden kestiği sigorta işçi payları ile kendilerinin ödemek zorunda olduğu işveren paylarını bir taraftan ilgili gider veya maliyet hesaplarına borç kaydederken, diğer taraftan 361 no.lu Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri hesabına alacak kayıt düşmektedirler.   Bu durumda, ödenmemiş olduğu halde kayıtlarda gider olarak dikkate alınan sigorta primleri, yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde Kanunen Kabul Edilmeyen Gider (KKEG) olarak dikkate alınmak suretiyle vergi matrahına ilave edilir.   Böyle yapılmayarak fiilen ödenmemiş sigorta primlerini ödeme yapılıncaya kadar ya kayıtlara hiç almamak ya da gelecek dönem giderlerine kaydetmek suretiyle ödendiği döneme kadar taşımak ve her iki durumda da ödeme tarihinde giderleştirmek, gerek Tek Düzen Hesap Planına gerekse SPK mevzuatına göre doğru bir uygulama değildir. Çünkü söz konusu gider ticari açıdan tahakkuk etmiş olup, gider yazılmak durumundadır. Vergisel açıdan gider yazılamama durumu özel düzenlemeden kaynaklanmaktadır. Başka bir anlatımla, özel vergisel düzenleme söz konusu giderin ticari açıdan gider yazılmasını engellemez.   Yukarıda açıklandığı üzere, ödenmemiş sigorta primleri ticari açıdan gider yazılmış olduğu için beyannamede KKEG olarak dikkate alınmak zorundadır.   ÖDENMEYEN VE KKEG OLARAK DİKKATE ALINAN PRİMLER SONRADAN ÖDENDİĞİ TAKDİRDE YAPILACAK İŞLEM 174 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği’nde; “Bu hükümlere göre, sigorta priminin gider olarak dikkate alınabilmesi için, bu primlerin Sosyal Sigortalar Kurumuna fiilen ödenmiş olması gerekmektedir. Bu nedenle, sigorta primleri, dönemine ve ait olduğu yıla bakılmaksızın fiilen ödendiği tarihte gider yazılacaktır.” Söz konusu primler her ne kadar KKEG olarak dikkate alınmış olsalar da, yasal defterlere daha önce gider kaydedilmiş olduğu için (yani ticari açıdan gider yazıldığı için)ödendiği yılın gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinde “diğer indirim” olarak vergi matrahından düşülecektir. SONUÇ 6770 sayılı Kanunla ertelen Aralık 2016 dönemine ilişkin Ocak ayı sonuna kadar ödenmeyen primlerin, Maliyenin görüşüne göre 2016 yılı son dönem geçici vergi ve kurumlar vergisi beyannamesinde KKEG olarak dikkate alınması gerekir. 2017 yılına ait olup yine 2017 yılı Kasım ve Aralık sonuna kadar ertelenen 2017 yılı Ocak ve Şubat dönemine ait primler ise, 2017 yılı içine denk gelen yeni vadelerinde ödendiği takdirde 2017 yılı kurumlar vergisi matrahından indirilebilecektir. NOT: Uygulamayla ilgili farklı görüşler mevcut olup, Maliyenin görüşüne uygun hareket edilmesinin müşterilerimiz açısından daha sağlıklı olacağı kanaatindeyiz. Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR

27.01.2017 tarih ve 29961 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan 6770 Sayılı Kanunun 28 inci maddesi ile 2016 Aralık, 2017 Ocak ve 2017 Şubat dönemi sigorta primlerinin 4 ay ertelenmesine karar verilmiştir.   Buna istinaden SGK 30.01.2017 tarihinde duyuru yayınlamıştır. Duyuruya göre;   İşverenlerin prim erteleme işlemleri sonrasında banka tahsilat ekranlarına, sigorta prim teşvikleri ve asgari ücret desteğinin yanı sıra ertelenen kısmı düşüldükten sonraki kalan miktar yansıtıldığından, 2016 Aralık ayına ilişkin banka tahsilat ekranlarında gösterilen borçlarının tamamını 31.01.2017 tarihine kadar ödemeleri gerekmektedir.   İşverenlerin 2016 Aralık ayına ilişkin sigorta prim borçlarından ertelenen kısım 2017 Eylül ayı borcu olarak e- bildirge ekranı üzerinden işveren borç görüntüleme ekranında(Geçmiş Dönem, Müfredat, Banka Emanetleri, İcra Bilgileri) gösterimi sağlanmıştır.   İşverenlerin bankaya yansıtılan borcu hesaplarken e- Bildirge ekranlarında gösterilen 2016 Aralık ayı dönemine ilişkin sigorta prim borcundan ayrıca 2016 Kasım ayına ilişkin asgari ücret desteğini de düşmeleri gerekmektedir. Hesaplama; toplam tahakkuk eden borç miktarı tutarından, yararlanılan prim indirimleri ile asgari ücret desteği ve erteleme tutarlarının toplamı düşülmek suretiyle yapılacak ve ödenecek tutara bu şekilde ulaşılacaktır.   Sigorta prim teşviklerinden yararlanılabilmesi için ertelenen tutar dışında kalan sigorta primlerinin, damga vergisi ve işsizlik sigortası prim borçlarının 31.01.2017 tarihine kadar ödenmesi gerekmektedir.   2016 Aralık ayına ilişkin prim borçlarının tamamını (ertelenmiş ve ertelenmemiş borçları) vadesi içinde ödemek isteyen işverenler, 31.01.2017 tarihine kadar ödenmesi gereken kısım için ödeme işlemlerini gerçekleştirdikten sonra, tekrar ödeme talebinde bulunmaları halinde ertelenmiş prim borçlarını da ödeyebileceklerdir.   Söz konusu duyuruya ulaşmak için tıklayınız.   Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR

Türkiye Cumhuriyeti Emekli Sandığı Kanunu İle Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair 6770 Sayılı Kanun 27.01.2017 tarih ve 29961 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanmıştır. Kanunda yer alan ve tarafımızca önemli görülen hususlar aşağıda belirtilmiştir. 6736 SAYILI KANUN KAPSAMINDA DÜZENLEMELER 6770 Sayılı Kanunun 26 ncı maddesi ile birlikte 6736 Sayılı Kanuna Geçici 2 inci madde eklenmiştir. Geçici madde ile birlikte; Yapılandırma başvurusunda bulunmasına rağmen bu maddenin yürürlüğe girdiği tarih itibariyle ödeme yapmayanların 2017 yılı Mayıs ayı sonuna kadar ödeme yapmaları halinde kanun hükümlerinden yararlanabileceği belirtilmiştir. ASGARİ ÜCRET DESTEĞİNDE SÜRE UZATIMI 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu’na eklenen 6770 Sayılı Kanunun 27 nci maddesi ile; işverenlere 2016 yılında verilen asgari ücretin artışından kaynaklanan sigorta prim desteğinin 2017 yılında da devam ettirilmesi hüküm altına alınmıştır. Söz konusu madde kapsamında sigorta prim desteğinden faydalanacak işverenlerin, 2017 yılına ilişkin olarak, aylık prim ve hizmet belgelerini zamanında vermiş olması, sigorta primlerini yasal süresinde ödemiş olması, sahte sigortalılık ya da kayıt dışı istihdam durumlarının olmaması, Kuruma prim, idari para cezası ve bunlara ilişkin gecikme cezası ve gecikme zammı borçlarının bulunmaması gerekmektedir. SOSYAL GÜVENLİK KURUMU PRİM ERTELEMESİ 5510 Sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu’na eklenen 6770 Sayılı Kanunun 28 inci maddesi ile; asgari ücret desteğinden yararlanılan gün sayısına göre prim ertelemesine ilişkin hesaplanacak tutarın, işverenlerin 2016 yılı Aralık ayına ait sigorta prim tutarını 2017 yılı Ekim ayı, 2017 yılı Ocak ayına ait sigorta prim tutarını 2017 yılı Kasım ve 2017 yılı Şubat ayına ait sigorta prim tutarını 2017 yılı Aralık ayı sonuna kadar ödemeleri halinde bu aylara ilişkin primler süresinde ödenmiş sayılacaktır. Bu Kanun kapsamında prim ertelemesinden yararlanma hakkı olan işverenler için otomatik olarak hesaplama ve erteleme yapılacaktır. Hesaplanan ve ertelenen tutarlar SGK tahakkuk fişinde yer almayacak olup SGK prim ödemesi sırasında ertelenen prim tutarları düşülerek geriye kalan hesaplanan primler ödenebilecektir. Söz konusu Kanun’a ulaşmak için tıklayınız. SİRKÜLERİ İNDİR

4857 Sayılı İş Kanununa göre uygulanacak idari para cezaları her yıl yeniden değerleme oranında artırılarak uygulanmaktadır. 2017 yılı için yeniden değerleme oranı %3,83 olarak belirlenmiştir. Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığı bu orana istinaden ceza tutarlarını artırarak güncellemiştir. 2017 yılında uygulanacak idari para cezaları aşağıdaki gibidir; SİRKÜLEİR İNDİR Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ