Birikim Yeminli Mali Müşavirlik & Bağımsız Denetim A.Ş.

13.03.2017 tarih ve 2017-18 sayılı sirkülerimizde ele aldığımız 6824 Sayılı Kanun ile getirilen KDV istisnasına ilişkin usul ve esaslar, 05.05.2017 tarih ve 30057 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan 12 No.lu KDV Genel Tebliği ile belirlenmiştir. 6824 Sayılı Kanun’un 7. Maddesi ile; “Konut veya iş yeri olarak inşa edilen binaların ilk tesliminde uygulanmak ve bedeli döviz olarak Türkiye’ye getirilmek kaydıyla, Gelir Vergisi Kanununun 3 üncü maddesinin birinci fıkrasının 2 numaralı bendinde belirtilenler hariç olmak üzere çalışma veya oturma izni alarak altı aydan daha fazla yurt dışında yaşayan Türk vatandaşları, Türkiye’de yerleşmiş olmayan yabancı uyruklu gerçek kişiler ile kanuni ve iş merkezi Türkiye’de olmayan ve bir iş yeri ya da daimi temsilci vasıtasıyla Türkiye’de kazanç elde etmeyen kurumlara yapılan konut veya iş yeri teslimleri (Şu kadar ki bentte öngörülen şartları taşımadığı hâlde istisnanın uygulandığının tespit edilmesi hâlinde zamanında tahsil edilmeyen vergi, vergi ziyaı cezası ve gecikme faizinden mükellef ile birlikte alıcı müteselsilen sorumludur. İstisna kapsamında teslim alınan konut veya iş yerinin bir yıl içerisinde elden çıkarılması hâlinde zamanında tahsil edilmeyen verginin, 6183 sayılı Kanunun 48 inci maddesine göre hesaplanan tecil faiziyle birlikte tapu işleminden önce elden çıkaran tarafından ödenmesi şarttır.)” KDV’ den istisna edilmişti. KDV istisnası kapsamında teslim edilebilecek taşınmazların aşağıdaki 3 kritere uyması gerekir; SİRKÜLERİ İNDİR

03.02.2017 tarih ve 2017-9 sayılı “Damga Vergisi, KDV, İndirimli Orana Tabi İşlemler ve ÖTV’de Yapılan Değişiklikler Hakkında” sirkülerimizde açıklandığı üzere, 2017/9759 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararına istinaden; Mobilya teslimlerinde KDV oranı %18 den %8 ‘ e indirilmiş, Beyaz eşya ve bazı elektronik cihazlardaki ÖTV oranı ise sıfırlanmıştı. Söz konusu değişiklik 30 Nisan 2017 tarihine kadar uygulanmak üzere belirlenmişti. Bu defa, 29.04.2017 tarihinde Resmi Gazete’ de yayımlanan 2017/10106 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile 30.04.2017 ibareleri 30.09.2017 şeklinde değiştirilerek, mobilya ve beyaz eşyada vergi indirim süreleri 30.09.2017 tarihine kadar uzatılmıştır. Bahse konu Bakanlar Kurulu Kararı’na ulaşmak için tıklayınız. SİRKÜLERİ İNDİR

02.02.2017 tarih ve 2017-8 sayılı “SGK Prim Ertelemelerinin Muhasebeleştirilmesi Hakkında” sirkülerimizde; 6770 Sayılı Torba Kanunla ödeme vadesi ertelenen SGK primlerinin hangi dönemde giderleştirileceği konusu ele alınmış ve yazımızın sonuç bölümünde; “6770 sayılı Kanunla ertelen Aralık 2016 dönemine ilişkin Ocak ayı sonuna kadar ödenmeyen primlerin, Maliyenin görüşüne göre 2016 yılı son dönem geçici vergi ve kurumlar vergisi beyannamesinde KKEG olarak dikkate alınması gerekir. 2017 yılına ait olup yine 2017 yılı Kasım ve Aralık sonuna kadar ertelenen 2017 yılı Ocak ve Şubat dönemine ait primler ise, 2017 yılı içine denk gelen yeni vadelerinde ödendiği takdirde 2017 yılı kurumlar vergisi matrahından indirilebilecektir. NOT: Uygulamayla ilgili farklı görüşler mevcut olup, Maliyenin görüşüne uygun hareket edilmesinin müşterilerimiz açısından daha sağlıklı olacağı kanaatindeyiz.”   Açıklamış olduğumuz konuya ilişkin Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı 11.04.2017 tarihinde web sayfasında Özelge yayımlamıştır. Söz konusu özelgede; “…Bu hüküm ve açıklamalara göre, SGK primlerinin gider olarak dikkate alınabilmesi için, bu primlerin Sosyal Güvenlik Kurumuna fiilen ödenmiş olması gerektiğinden, dönemine ve ait olduğu yıla bakılmaksızın sigorta primleri fiilen ödendiği tarihte kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınabilecek olup, ilgili mevzuat gereği bir aya ait sigorta primleri ertesi ayın sonuna kadar ödenebileceğinden yalnızca Aralık ayına ait olan sigorta primlerinin ertesi yılın Ocak ayı içinde ödenmesi durumunda Aralık ayının gideri olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır. Dolayısıyla, 5510 sayılı Kanunun geçici 72 inci maddesi ile yapılan düzenlemeye göre Aralık 2016 dönemine ilişkin sigorta primlerinin 2017 takvim yılının Ekim ayında ödenmesi mümkün olsa da, 174 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde yer alan açıklamalar çerçevesinde Aralık ayına ilişkin primler ancak ertesi yılın Ocak ayı içinde ödenmesi durumunda Aralık ayının gideri olarak dikkate alınabileceğinden, 2017 yılı Ocak ayı içinde ödenmeyen 2016 Aralık ayına ait sigorta primlerinin 2016 yılı kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.” Denilmiştir. Uygulamada konuya ilişkin hala tereddütlerin olduğu, gider yazılması yönünde görüşlerin verildiği ve bu konuda işlemlerin yapıldığı görülmekle beraber, Maliyenin görüşünün bu özelgede de belirtildiği gibi net olduğu açıktır.   Bahse konu Özelge’ ye ulaşmak için tıklayınız. SİRKÜLERİ İNDİR  

Sosyal Güvenlik Kurumu tarafından 04.04.2017 tarihinde yayımlanan 2017 / 17 Sayılı Genelge ile; 2017 / 10 Sayılı Genelge’ de yer alan “Sigortalının işe alındığı tarihten önceki üç aya ilişkin Kuruma verilen aylık prim hizmet belgelerinde veya muhtasar prim hizmet beyannamelerinde kayıtlı olmaması” ibaresi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. “Sigortalının işe alındığı tarihten önceki üç aya ilişkin Kuruma verilen aylık prim hizmet belgelerinde veya muhtasar prim hizmet beyannamelerinde 10 günden fazla bildirilmemesi”  Dolayısıyla düzenleme yapılmadan önce, sigortalıların son üç ay içinde bildirimi yapılmamış olma şartı aranırken, bundan sonra sigortalının son üç ay içinde toplamda 10 günden fazla bildiriminin yapılmamış olması gerekmektedir. Bahse konu Genelge’ ye ulaşmak için tıklayınız. SİRKÜLERİ İNDİR

Sosyal Güvenlik Kurumu Başkanlığı Sigorta Primleri Genel Müdürlüğü tarafından 21.03.2017 tarihinde yayımlanan duyuru ile; 687 Sayılı Kanun teşviki kapsamında e-bildirge sistemine 00687 Kanun numarası eklenmiş olup, ilgili teşvik kapsamına giren ve tanımlanan sigortalılar için, aylık prim hizmet belgeleri 00687 kanun numarası seçilerek verilebilecektir. Bahse konu duyuruya ulaşmak için tıklayınız. SİRKÜLERİ İNDİR

15.03.2017 tarih ve 30008 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan 2017/9973 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile;   Bazı kağıtlara ilişkin damga vergisi oranları ve bazı işlemler üzerinden alınan harçlarda değişiklik yapılmıştır. Buna istinaden,   Damga Vergisi Kanunu’na ekli I sayılı tablonun “I. Akitlerle İlgili Kağıtlar “ bölümünde yer alan “A. Belli parayı ihtiva eden kağıtlar” başlıklı fıkrasının 14, 15, 16, 17 numaralı bentlerinde yer alan maddeler için damga vergisi oranı “0” olarak belirlenmiştir.   Bu maddeler aşağıdaki gibidir;   Resmi şekilde düzenlenen kat karşılığı veya hasılat paylaşımı inşaat sözleşmeleri, Resmi şekilde düzenlenen kat karşılığı veya hasılat paylaşımı inşaat sözleşmeleri kapsamında yapı müteahhitleri ile alt yükleniciler arasında düzenlenen inşaat taahhüt sözleşmeleri, Kat karşılığı veya hasılat paylaşımı inşaat işlerine ilişkin danışmanlık hizmet sözleşmeleri, Yapı denetimi hizmet sözleşmeleri, Harçlar Kanunu’na bağlı 4 sayılı tarifenin “I-Tapu İşlemleri” başlıklı bölümünün 20/a fıkrasında sayılan tapu işlemleri üzerinden alınan binde 20 oranındaki tapu harcı, 30.09 2017 TARİHİNE KADAR (BU TARİH DAHİL) KONUT ve İŞYERLERİNDE (KAT İRTİFAKI TESİS EDİLMİŞ OLANLAR DAHİL)  BİNDE 15’E düşürülmüştür. Belirtilen değişiklikler 15.03.2017 tarihi itibariyle yürürlüğe girmiştir. Söz konusu Bakanlar Kurulu Kararı’na ulaşmak için tıklayınız. SİRKÜLERİ İNDİR  

6824 Sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması İle Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun 08.03.2017 tarih 30001 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanmıştır.   İlgili Kanunla yapılan düzenlemeler özet olarak aşağıdaki gibidir: Ziraat Bankası ve Tarım Kredi Kooperatifleri tarafından kullandırılan tarımsal kredi alacakları maddede belirtilen kapsam ve şartlar dahilinde yapılandırılmıştır. Türkiye Elektrik Dağıtım Anonim Şirketinin (TEDAŞ) elektrik tüketiminden kaynaklanan alacaklarından (özelleştirme devir işlemleri sırasında TEDAŞ’a devredilmiş olan alacaklar), vadesi 15/2/2017 tarihi (bu tarih dâhil) itibarıyla geldiği hâlde bu maddenin yürürlüğe girdiği tarih itibarıyla ödenmemiş olanlar maddede belirtilen kapsam ve şartlar dahilinde yapılandırılmıştır. Geliştirme ve Destekleme Fonundan kullandırılan Irak Programı Kredilerinden, Türkiye İhracat Kredi Bankası A.Ş. (Banka) tarafından takip edilen alacaklar maddede belirtilen kapsam ve şartlar dahilinde yapılandırılmıştır. Vergiye uyumlu gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin yıllık beyannamelerinde hesaplanan vergilerinin, maddede belirtilen kapsam ve şartlar dahilinde %5’inin indirim konusu yapılması hükme bağlanmıştır.  Damga vergisine tabi kağıtlar arasında yer alan inşaat sektörüne ilişkin bazı sözleşmelerin damga vergisi oranlarının farklılaştırılmasına imkan sağlanmıştır. (Oranlarda değişiklik yoktur) Bakanlar Kurulu’na tapu harç oranlarını bir katına kadar artırmaya ve onda birine kadar indirmeye yetki verilmiştir. Konut veya iş yeri olarak inşa edilen binaların ilk tesliminde uygulanmak ve bedeli döviz olarak Türkiye’ye getirilmek kaydıyla; Gelir Vergisi Kanununun 3 üncü maddesinin birinci fıkrasının 2 numaralı bendinde belirtilenler hariç olmak üzere çalışma veya oturma izni alarak altı aydan daha fazla yurt dışında yaşayan Türk vatandaşları ve Türkiye’de yerleşmiş olmayan yabancı uyruklu gerçek kişiler ile kanuni ve iş merkezi Türkiye’de olmayan ve bir iş yeri ya da daimi temsilci vasıtasıyla Türkiye’de kazanç elde etmeyen kurumlara   Yapılan konut ve iş yeri teslimleri katma değer vergisinden istisna edilmiştir. 4447 Sayılı İşsizlik Sigortası Kanununa ek 6’ncı madde eklenerek ESNAF AHİLİK SANDIĞI kurulmuştur. Kanunun muhtelif maddeleri ile 5510 Sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu ile ilgili düzenlemeler yapılmıştır.   Söz konusu Kanunun tam metnine ulaşmak için tıklayınız. SİRKÜLERİ İNDİR

15.02.2017 tarih ve 29980 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan 11 Seri Numaralı KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ile birlikte KDV uygulamalarında önemli değişiklikler olmuştur. Bu değişikliklere istinaden 20.02.2017 tarih ve 2017-13 sayılı sirkülerimizde konu genel olarak ele alınmıştır. Önemine istinaden; artırımlı teminat verilmesi suretiyle (%100 yerine %120) daha çabuk KDV İadesi alınması imkanı bu sirkülerimizin konusunu oluşturmaktadır. Bahse konu Tebliğin 21. Maddesi’nde; “İade taleplerinin yerine getirilmesi bakımından özel esaslara tabi olanlar hariç olmak üzere, mükelleflerin Tebliğin (IV/A-3) bölümünde belirlenen sınırı aşan ve işlem türü itibarıyla YMM KDV İadesi Tasdik Raporu ile talep edilen NAKDEN iadelerinde, iade talep dilekçesi ile Tebliğin ilgili bölümlerinde iade taleplerine ilişkin aranan belgelerin (YMM KDV İadesi Tasdik Raporu hariç) tamamlanması sonrasında, nakden iadesi talep edilen tutarın %120'si oranında (İTUS sertifikası sahibi mükellefler için %60'ı oranında) banka teminat mektubu verilmesi halinde, İADE İŞLEMİ BEŞ İŞ GÜNÜ İÇİNDE GERÇEKLEŞTİRİLİR. İadeye ilişkin YMM raporunun iadenin yapıldığı tarihten itibaren altı ay içinde verilmemesi halinde, iade talebi sürenin sonunda ivedilikle incelemeye sevk edilir. İadeye ilişkin YMM raporunun ibraz edilmesi halinde, KDVİRA, YMM raporuna ilişkin kontroller ile vergi dairesince yapılması gereken diğer kontroller iki ay içerisinde tamamlanır. İade hakkı doğuran işlem bazında yapılan bu kontroller sonucunda herhangi bir eksiklik/olumsuzluk tespit edilmemesi halinde, YMM raporunun ibraz edildiği tarihten itibaren en geç iki ay içinde teminat mektubu mükellefe iade edilir. Ancak yapılan kontroller sonucunda eksiklik/olumsuzluk tespit edilmesi halinde, bu eksikliğin / olumsuzluğun giderilmesi için mükellefe 30 günlük süre verilir. Süresinde eksiklikleri/olumsuzlukları gidermeyen mükellefe 30 günlük ek süre verilir. Mükellefe verilen bu süreler, teminat mektuplarının iade edilmesine ilişkin iki aylık sürenin hesabında dikkate alınmaz. Bu süreler içinde eksikliklerin/olumsuzlukların giderilmemesi halinde haksız iade edilen tutar, gecikme faizi ve vergi ziyaı cezası ile birlikte mükelleften aranır." hükmü yer almaktadır. Tebliğden de anlaşılacağı üzere KDV İadesinin hızlandırılması imkanı özel esaslara tabi mükellefler hariç bütün KDV mükelleflerini kapsamaktadır. Bu imkandan yararlanmak için, Nakit KDV İadesi talep edilmesi ve Verilecek Teminat mektubunun YMM raporuyla çözülecek olması Gerekmektedir. SİRKÜLERİ İNDİR

Sayın müşterilerimiz, Bilindiği gibi, 6770 Sayılı Kanun’un 28 inci maddesi kapsamında 2016 Aralık, 2017 Ocak ve 2017 Şubat dönemlerine ait Sigorta primlerinin kanunda belirtilen hesaplama şekliyle bulunan tutarları, sırasıyla 2017 Ekim, Kasım ve Aralık tarihlerine ertelenmişti. Buna istinaden, Sosyal Güvenlik Kurumu tarafından yayımlanan 2017-7 Sayılı Genelge ile “Kapsama Giren İşyerleri, Aylar ve Borç Türleri, Erteleme Koşulları, Ertelenecek Primlerin Dönemleri ve Ödenmesi Gereken Tarihler, Asgari Ücret Desteği İle Teşviklerden Yararlanma Şartları, Ev Hizmetlerinde Çalıştırılanlar” konularında uygulamaya ilişkin detaylıca açıklama yapılmıştır. Bahse konu Genelge’ye ulaşmak için tıklayınız. Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR

Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığı Uluslararası İşgücü Genel Müdürlüğü tarafından 14.02.2017 tarihinde yapılan duyuru ile; Turizm sektöründe çalışacak yabancılara ödenecek taban ücret ve istihdam ölçütlerinde bazı düzenlemeler yapılmıştır. Buna göre; 1-İzinli masaj salonu bulunduğunu kanıtlayan Kültür ve Turizm Bakanlığından belgeli en az üç yıldızlı turizm işletmelerinin, belgeli tatil köylerinin, resmi makamlardan alınmış faaliyet izni bulunan termal otellerin, 2-Hamam-sauna-SPA vb. kompleksi bulunduran belgeli turizm işletmeleriyle anlaşmalı (sözleşme bulunan) tesislerin, 3-En az yirmi (20) Türk vatandaşı çalıştıran resmi makamlardan izinli spor merkezlerinin, Masör, masöz ve SPA terapisti gibi uzmanlık ve ustalık gerektiren işlerdeki yabancı çalıştırma talepleri değerlendirmeye alınacak, bu kapsamda bulunmayan işletme ve işyerlerinin talepleri ise uygun bulunmayacaktır. Buna istinaden 31.12.2017 tarihine kadar geçerli olmak üzere;   1-Kültür ve Turizm Bakanlığından  belgeli veya belgesiz  turizm  işletmeleri  ile bunların bünyelerinde izinli faaliyet gösteren işletmeler (SPA, güzellik merkezi, spor merkezi, kuaför, kuyumcu, deri, halı, tekstil vb. gibi küçük işletmeler), turizm seyahat  acentaları, belgeli tatil köyleri ve turizm-animasyon organizasyon firmaları  ile müstakil eğlence yerlerinde çalışacak yabancılar için yabancıya ödenebilecek en az ücret düzeyi başvuru tarihi itibariyle yürürlükte bulunan asgari ücret olarak uygulanabilecektir. 2-Kültür ve Turizm Bakanlığından belgeli turizm işletmeleri ile belgeli tatil köyleri, eğlence sektörü, turizm-animasyon organizasyon firmalarınca uzmanlık ve ustalık gerektiren işlerde istihdam edilecek yabancılar için en az on (10) Türk vatandaşı çalıştırılması halinde, Kültür ve Turizm Bakanlığından belgeli veya belgesiz  turizm  işletmelerinin bünyelerinde izinli veya sözleşme ile faaliyet gösteren işletmelerde (kuaför, kuyumcu, deri, halı, tekstil satışı vb. gibi küçük işletmeler) istihdam edilecek yabancılar için en az bir (1) Türk vatandaşı çalıştırılması halinde en fazla iki (2) yabancı çalışana kadar olmak üzere, Her bir yabancı için ayrı ayrı beş (5) Türk vatandaşı istihdamına ilişkin kota ayrıca uygulanmayacaktır. Ayrıca, Çalışma izni alınan yabancıya ait sosyal güvenlik primlerinin beyan edilen ücrete göre aylık 30 gün üzerinden Sosyal Güvenlik Kurumuna bildirilmesi gerekmektedir.   Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR