29.12.2017 tarih ve 30285 (Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “62 Seri No.lu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği” ile; 01.01.2018 tarihinden itibaren uygulanacak maktu damga vergisi tutarları ve azami damga vergisi tutarı belirlenmiş olup, aşağıdaki gibidir. SİRKÜLERİ İNDİR
29.12.2017 tarih ve 30285 (Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile; 01.01.2018 tarihinden itibaren uygulanacak istisna tutarları 2017 yılı yeniden değerleme oranında (%14,47) artırılarak tespit edilmiştir. Buna göre 2018 yılında vuku bulacak ivazsız intikaller için geçerli olan istisna hadleri aşağıdaki gibidir Evlatlıklar dâhil, füruğ ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinde 202.154 TL (füruğ bulunmaması halinde eşe isabet eden miras hissesinde 404.556 TL), İvazsız suretle meydana gelen intikallerde 4.656 TL, Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişler ile 14/3/2007 tarihli ve 5602 sayılı Şans Oyunları Hasılatından Alınan Vergi, Fon ve Payların Düzenlenmesi Hakkında Kanunda tanımlanan şans oyunlarında kazanılan ikramiyelerde 4.656 TL. Diğer taraftan, 1/1/2018 tarihinden itibaren veraset yoluyla veya ivazsız suretle meydana gelen intikallerde veraset ve intikal vergisi aşağıdaki tarifeye göre hesaplanacaktır. Söz konusu Tebliğ’ e ulaşmak için tıklayınız. SİRKÜLERİ İNDİR
29.12.2017 tarih ve 30285 (Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan 302 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile; 01.01.2018 tarihinden itibaren uygulanacak Gelir Vergisi Kanunu’ nda yer alan had ve tutarlar, bir önceki yıl için geçerli olan tutarların yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle belirlenmiştir. Gayrimenkul Sermaye İradı İstisna Tutarı Gelir Vergisi Kanunu (GVK)’nun 21 inci maddesinde yer alan ve 2017 yılında elde edilen mesken kira gelirleri için 3.900 TL olarak uygulanan istisna tutarı, 2018 yılında elde edilecek kira gelirleri için 4.400 TL olarak tespit edilmiştir. Personele Verilen Yemek Ücreti İstisna Tutarı GVK’ nın 23/8’inci maddesinde yer alan, işverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı 2018 yılı için 16,00 TL (KDV dahil 17,28) TL olarak uygulanacaktır. 2017 yılında söz konusu had 14,00 TL (KDV dahil 15,12) TL idi. Engelli İndirim Tutarı GVK’ nın 31’inci maddesinde yer alan engellilik indirimi tutarları aşağıdaki gibi değiştirilmiştir. Engellilik Derecesi 2017 Yılında Uygulanan Tutar (TL) 2018 Yılında Uygulanacak Tutar (TL) Birinci derece engelli 900 1.000 İkinci derece engelli 470 530 Üçüncü derece engelli 210 240 Basit Usule Tabi Olmanın Genel Şartları GVK’ nın 47’nci maddesinin (2) numaralı bendinde yer alan basit usule tabi olmanın genel şartlarından yıllık kira bedeli toplamına ilişkin tutar, Büyükşehir belediye sınırları içinde 7.400 TL, diğer yerlerde 4.900 TL olarak tespit edilmiştir. (2017 yılında bu tutarlar sırasıyla 6.500 TL ve 4.300 TL’ idi.) Basit Usule Tabi Olmanın Özel Şartları GVK’ nın 48’inci maddesinin (1) numaralı bendinde yer alan yıllık alım tutarı 100.000 TL, yıllık satış tutarı 148.000 TL, (2) numaralı bendinde yer alan gayri safi iş hasılatı 49.000 TL, (3) numaralı bendinde yer alan yıllık satış tutarı ile iş hasılatı toplamı 100.000 TL olarak tespit edilmiştir. Değer Artış Kazançlarına İlişkin İstisna Tutarı GVK’ nın Mük. 80’inci maddesinde yer alan ve 2017 yılı için 11.000 TL olarak uygulanan değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı 2018 yılı için 12.000 TL olarak tespit edilmiştir. Arızi Kazançlara İlişkin İstisna Tutarı GVK’ nın 82’nci maddesinde yer alan ve 2017 yılında 24.000 TL olarak uygulanan arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı, 2018 takvim yılında elde edilen arızi kazançlara uygulanmak üzere 27.000 TL olarak tespit edilmiştir. Söz konusu Tebliğ’ e ulaşmak için tıklayınız. SİRKÜLERİ İNDİR
30.12.2017 tarih ve 30286 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “Asgari Ücret Tespit Komisyonu Kararı” na istinaden belirlenmiş olan brüt asgari ücret tutarı 2.029,50 TL’ dir. Asgari ücrette yapılan bu düzenleme ile asgari ücret endeksli birçok parametre değişmiş bulunmaktadır. Konuya ilişkin açıklamalar aşağıdaki gibidir. Brüt Asgari Ücret Tutarı Dönem Günlük Tutar Aylık Tutar 01.01.2018- 31.12.2018 67,65 TL 2.029,50 TL Net Asgari Ücret Tutarı 2018 YILI MALİYET TABLOSU ASGARİ ÜCRET BRÜT ASGARİ ÜCRET 2.029,50 İŞÇİ SGK PRİMİ 284,13 İŞÇİ İŞSİZLİK PRİMİ 20,30 GELİR VERGİSİ MATRAHI 1.725,07 GELİR VERGİSİ KESİNTİSİ 258,76 DAMGA VERGİSİ 15,40 İŞÇİ TOPLAM KESİNTİLER 578,59 İŞVEREN SGK PRİMİ (5 PUANLIK İNDİRİM DİKKATE ALINMIŞTIR) 314,57 İŞVEREN İŞSİZLİK PRİMİ 40,59 NET ASGARİ ÜCRET (AGİ HARİÇ) 1.450,91 ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ (BEKAR) 152,21 NET ASGARİ ÜCRET (AGİ DAHİL) 1.603,12 İŞVERENE MALİYETİ (5 PUANLIK İNDİRİM İLE) 2.384,66 Asgari Ücretin İşverene Maliyeti BRÜT ASGARİ ÜCRET 2.029,50 TL İŞVEREN SGK PRİMİ %15,5 314,57 TL İŞVEREN İŞSİZLİK PRİMİ % 2 40,59 TL İŞVERENE MALİYETİ(5 PUANLIK İNDRİM İLE) 2.384,66 TL Sigorta Primine Esas Kazanç Taban ve Tavan Ücreti Dönem Alt Sınır Üst Sınır Günlük Aylık Günlük Aylık 01.01.2018 - 31.12.2018 67,65 TL 2.029,50 TL 507,38 TL 15.221,40 TL Sigorta Primine Esas Kazanç İstisna Tutarları SGK İSTİSNALARI SGK Çocuk Yardımı İstisnası (Asgari Ücret*%2) 40,59 TL SGK Aile Yardımı İstisnası (Asgari Ücret*%10) 202,95 TL SGK Yemek Yardımı İstisnası (Günlük Brüt Asgari Ücret*%6) 4,06 TL İşverence Ödenen Özel Sağlık Sigortası Prim İstisnası (Aylık Brüt Asgari Ücret*%30) 608,85 TL Gelir Vergisi Dilimleri Gelir Vergisi Tarifeleri 14.800 TL' ye kadar %15 34.000 TL’ nin 14.800 TL’ si için 2.220 TL, fazlası % 20 80.000 TL' nin 34.000 TL' si için 6.060 TL, (ücret gelirlerinde 120.000 TL' nin 34.000 TL' si için 6.060 TL), fazlası % 27 80.000 TL' den fazlasının 80.000 TL' si için 18.480 TL, (ücret gelirlerinde 120.000 TL' den fazlasının 120.000 TL' si için 29.280 TL), fazlası %35 Engelli Personellerin Gelir Vergisi İndirimi Engellilik Derecesi İndirim Tutarları Birinci derece engelliler için 1000 TL İkinci derece engelliler için 530 TL Üçüncü derece engelliler için 240 TL Gelir Vergisinden İstisna Yemek Tutarları 01.01.2018 tarihinden itibaren uygulanacak Gelir Vergisi yemek istisna tutarı ( KDV Hariç) 16 TL Asgari Geçim İndirimi 2018 YILI ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ TUTARLARI MEDENİ DURUM AYLIK TUTAR Bekar 152,21 TL Evli eşi çalışmayan 182,66 TL Evli eşi çalışmayan 1 çocuklu 205,49 TL Evli eşi çalışmayan 2 çocuklu 228,32 TL Evli eşi çalışmayan 3 çocuklu 258,76 TL Evli eşi çalışmayan 4 çocuklu 258,76 TL Evli eşi çalışmayan 5 çocuklu 258,76 TL Evli eşi çalışan 152,21 TL Evli eşi çalışan 1 çocuklu 175,04 TL Evli eşi çalışan 2 çocuklu 197,88 TL Evli eşi çalışan 3 çocuklu 228,32 TL Evli eşi çalışan 4 çocuklu 243,54 TL Evli eşi çalışan 5 çocuklu 258,76 TL Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR
29.12.2017 tarih ve 30285 (Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “80 Seri No.lu Harçlar Kanunu Genel Tebliği ” ile; 1.1.2018 tarihinden itibaren uygulanacak maktu harçlar (maktu ve nispî harçların asgarî ve azami miktarlarını belirleyen hadler dahil) yeniden değerleme oranında hesaplanarak tespit edilmiş olup, aşağıdaki gibidir. SİRKÜLERİ İNDİR Söz konusu Tebliğ’ e ulaşmak için tıklayınız.
29.12.2017 tarih ve 30285 (Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan 302 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile; Gelir vergisi tarifesinin gelir dilimi tutarları, 2017 yılı yeniden değerleme oranında (%14,47) artırılarak belirlenmiştir. Bu doğrultuda, 2018 yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınacak gelir vergisi tarifesi aşağıdaki gibidir. Ücret Gelirlerine Uygulanacak 2018 Yılı Gelir Vergisi Tarifesi 14.800 TL'ye kadar % 15 34.000 TL'nin 14.800 TL'si için 2.220 TL, fazlası % 20 120.000 TL'nin 34.000 TL'si için 6.060 TL, fazlası % 27 120.000 TL'den fazlasının 120.000 TL'si için 29.280 TL, fazlası % 35 Ücret Dışındaki Gelirler İçin Uygulanacak 2018 Yılı Gelir Vergisi Tarifesi 14.800 TL'ye kadar % 15 34.000 TL'nin 14.800 TL'si için 2.220 TL, fazlası % 20 80.000 TL'nin 34.000 TL'si için 6.060 TL, fazlası % 80.000 TL'den fazlasının 80.000 TL'si için 18.480 TL, fazlası % 35 Söz konusu Tebliğ’ e ulaşmak için tıklayınız. SİRKÜLERİ İNDİR
30.12.2017 tarih ve 30286 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “Asgari Ücret Tespit Komisyonu Kararı” ile; 1.1.2018 – 31.12.2018 tarihleri arasında geçerli olacak bir günlük brüt asgari ücret tutarı 67,65 TL ve buna bağlı olarak otuz günlük brüt asgari ücret tutarı 2.029,50 TL olarak belirlenmiştir. Belirlenen tutarlar ile bekar ve çocuğu olmayan bir sigortalı için en düşük asgari geçim indirimi tutarı (152,21 TL) dahil, net asgari ücret 1.603,12 TL olacaktır. Söz konusu Komisyon Kararı’na ulaşmak için tıklayınız. Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR
29.12.2017 tarih ve 30285 (Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan 302 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile; Vergiden müstesna yemek haddi yeniden değerleme oranında artırılmıştır ve 2018 yılında uygulanacak had 16,00 TL (KDV Hariç) olarak belirlenmiştir. Buna göre, işverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı 16 TL’ dir. (KDV Hariç) Söz konusu Tebliğ’ e ulaşmak için tıklayınız. Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR
193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun Geçici 82 nci Maddesinin Birinci Fıkrasında Belirtilen Sürenin Uzatılması, Bazı Mallara Uygulanacak Tütün Fonu Tutarları, Kaynak Kullanımı Destekleme Fonu Kesintisi Oranları, Özel Tüketim Vergisi Oran ve Tutarlarının Tespit Edilmesi Makaronların ÖTV Oranı ve Asgari Maktu Vergi Tutarı konularına yönelik düzenlemelerin olduğu 2017/11176 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı 1.1.2018 tarih ve 30288 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanmıştır. Söz konusu karar kapsamında yapılan değişiklikler aşağıdaki gibidir. 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun Geçici 82 nci Maddesinin Birinci Fıkrasında Belirtilen Sürenin Uzatılması “MADDE 3– (1) 193 sayılı Kanunun geçici 82 nci maddesinin birinci fıkrasında belirtilen süre, 31/12/2022 tarihine kadar (bu tarih dâhil) uzatılmıştır.” İlgili düzenleme ile; iki tam yıl elde tutulan iştirak hisselerinin satışlarında uygulanan %75 vergi istisnası 31.12.2022 tarihine kadar uzatılmıştır. (31.12.2017 idi) Bazı Mallara Uygulanacak Tütün Fonu Tutarları “MADDE 4– (1) 21/12/2009 tarihli ve 2009/15685 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile yürürlüğe konulan Bazı Mallara Uygulanacak Tütün Fonu Tutarlarının Belirlenmesine Dair Kararın 2 nci maddesinin birinci fıkrasında yer alan “300 $/ton” ibaresi “150 $/ton” şeklinde değiştirilmiştir.” Tütün ithalatında ton başına 300 dolar olarak uygulanan tütün fonu bedeli 150 dolara düşürülmüştür. Kaynak Kullanımı Destekleme Fonu Kesintisi Oranları “MADDE 5– (1) Bankalarca Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığının ilgili mevzuatı uyarınca oluşturulan Çiftçi Kayıt Sistemi, Hayvan Bilgi Sistemi ve diğer sistemlerde kaydı olduğu tespit edilen veya il ve ilçe tarım müdürlüklerince düzenlenen belgeler ile çiftçilik faaliyeti tevsik olunan çiftçilere tarıma yönelik kullandırılan azami 15.000 (onbeşbin) Türk Lirasına kadar olan kredilerde KKDF kesintisi oranı % 0 (sıfır) olarak tespit edilmiştir.” (2) Birinci fıkra kapsamında KKDF kesintisi yapılmaksızın tekrar kredi kullanılabilmesi için anılan fıkra kapsamında kullanılan kredinin kapanmış olması gerekir. Çiftçilere tarıma yönelik kullandırılan kredilerde (azami 15 bin liraya kadar) “Kredi Kaynak Destekleme Fonu kesinti oranı “0” olarak belirlenmiştir. Özel Tüketim Vergisi Oran ve Tutarlarının Tespit Edilmesi MADDE 6– (1) 24/11/2016 tarihli ve 2016/9542 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının eki Kararın 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının; a) (a) bendinde yer alan “40.000 TL’yi” ibareleri “46.000 TL’yi”, “70.000 TL’yi” ibaresi “80.000 TL’yi”, b) (b) bendinde yer alan “100.000 TL’yi” ibaresi “114.000 TL’yi”, “50.000” TL’yi” ibareleri “57.000 TL’yi”, “80.000 TL’yi” ibaresi “91.000 TL’yi”, c) (c) bendinde yer alan “100.000 TL’yi” ibaresi “114.000 TL’yi”, şeklinde değiştirilmiştir. Buna göre, motor silindir hacmi 1600 cc' yi geçmeyen araçlar için ÖTV matrahının alt limiti 40 bin liradan 46 bin liraya, üst limiti 70 bin liradan 80 bin liraya yükseltilmiştir. Motor silindir hacmi 1600 cc - 2000 cc' arası araçlar için ÖTV matrahı 100 bin liradan 114 bin liraya çıkartılırken, elektrik motoru da olanlardan motor gücü 50 kilovatı geçip motor silindir hacmi 1800 cc'yi geçmeyen araçlar için ÖTV matrahının alt limiti 50 bin lira yerine 57 bin lira, üst limiti 80 bin lira yerine 91 bin lira olarak uygulanacaktır. Elektrik motor gücü 100 kilovatı geçip motor silindir hacmi 2000-2500 cc arasındaki araçlar için ise ÖTV matrahı 100 bin lira yerine 114 bin lira olacaktır. Makaronların ÖTV Oranı ve Asgari Maktu Vergi Tutarı MADDE 7– (1) 4760 sayılı Kanuna ekli (III) sayılı listenin (B) cetvelinde yer alan 4813.10.00.80.00 G.T.İ.P. numaralı malın özel tüketim [...]
Bilindiği gibi, 6824 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması İle Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun (R.G. 08.03.2017 – 30001) ile vergi kanunlarımızda bazı düzenlemeler yapılmıştır. Kanunun 4’üncü maddesi ile; vergiye uyumlu mükelleflere yıllık gelir veya kurumlar vergi beyannameleri üzerinden hesaplanan vergiden % 5 indirim sağlanmıştır. Vergiye uyumlu mükelleflere sağlanan vergi indiriminin uygulanmasına ilişkin usul ve esasların belirlendiği “301 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği” 23.12.2017 tarih ve 30279 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanmıştır. Bahse konu Tebliğ’ de yer alan açıklamalar aşağıdaki gibidir. %5‘LİK İNDİRİMDEN YARARLANACAK OLAN GELİR VEYA KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ Aşağıda 2 numaralı bölümde sayılan şartları taşımaları kaydıyla; Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle gelir vergisi mükellefi olanlar, Finans ve bankacılık sektörlerinde faaliyet gösterenler, sigorta ve reasürans şirketleri, emeklilik şirketleri ve emeklilik yatırım fonları hariç olmak üzere kurumlar vergisi mükellefleri vergi indiriminden yararlanabilecektir. %5‘LİK İNDİRİMDEN YARARLANMA ŞARTLARI Yukarıda sayılan mükelleflerin, % 5’lik gelir veya kurumlar vergisi indiriminden yararlanabilmeleri için aşağıdaki şartları tamamen sağlamaları gerekir. İndirimin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl ile bu yıldan önceki son iki yıla ait vergi beyannamelerinin kanuni süresinde verilmiş (Kanuni süresinde verilen bir beyannameye ilişkin olarak kanuni süresinden sonra düzeltme amacıyla veya pişmanlıkla verilen beyannameler bu şartın ihlali sayılmaz.) ve bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin kanuni süresinde ödenmiş olması (Her bir beyanname itibarıyla 10 Türk lirasına kadar yapılan eksik ödemeler bu şartın ihlali sayılmaz.), (1) numaralı bentte belirtilen süre içerisinde haklarında beyana tabi vergi türleri itibarıyla ikmalen, re’sen veya idarece yapılmış bir tarhiyat bulunmaması (Yapılan tarhiyatların kesinleşmiş yargı kararlarıyla veya 213 sayılı Vergi Usul Kanununun uzlaşma ya da düzeltme hükümlerine göre tamamen ortadan kaldırılmış olması durumunda bu şart ihlal edilmiş sayılmaz.), İndirimin hesaplanacağı beyannamenin verildiği tarih itibarıyla vergi aslı (vergi cezaları dâhil) 1.000 Türk lirasının üzerinde vadesi geçmiş borcunun bulunmaması, İndirimin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl ile önceki dört takvim yılında 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 359 uncu maddesinde sayılan fiillerin işlenmemiş olması. VERGİ İNDİRİMİ UYGULAMASI Vergi indirimine ilişkin şartları haiz mükellefler, yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannameleri üzerinden hesaplanan gelir veya kurumlar vergisinin %5'i oranında vergi indirimi tutarını hesaplayacaktır. Vergi indirimi tutarı, her hal ve takdirde 1 milyon Türk lirasından fazla olamayacaktır. Bu suretle hesaplanan vergi indirimi tutarı, öncelikle bu beyannameler üzerinden ödenmesi gereken gelir veya kurumlar vergisinden indirilebilecektir. Vergi indirimi tutarının ödenmesi gereken vergiden fazla olması halinde ise kalan tutar, yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihi izleyen bir tam yıl içinde mükellefin beyanı üzerine tahakkuk eden diğer vergilerinden mahsup edilebilecektir. Bu süre içerisinde mahsup edilemeyen tutarlar red ve iade edilmeyecektir. TİCARİ, ZİRAİ VEYA MESLEKİ KAZANCIN DİĞER GELİR UNSURLARIYLA BİRLİKTE BEYAN EDİLMESİ DURUMUNDA MÜKELLEFLERİN YARARLANABİLECEĞİ İNDİRİM TUTARI Gelir vergisi mükelleflerinin yararlanacağı indirim tutarı; ticari, zirai veya mesleki faaliyetler nedeniyle elde edilen kazançlar üzerinden hesaplanan vergiler ile sınırlıdır. Şayet gelir vergisi mükelleflerinin belirtilen kazanç türlerinin yanında başkaca gelirleri de varsa vergi indirim tutarı; ticari, zirai veya mesleki faaliyetler nedeniyle beyan edilen kazançların, toplam gelir vergisi matrahı içerisindeki oranı dikkate alınmak suretiyle hesaplanan gelir vergisi esas alınarak tespit edilecektir. ŞARTLARIN İHLALİ Vergi indiriminden yararlanan [...]
