Günlük Arşivler: 18 Şubat 2021

16.02.2021 tarih ve 31397 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No:35)” ile tevkifat uygulamasında yeni düzenlemeler ve değişiklikler yapılmıştır. Söz konusu değişiklikler aşağıdaki gibi olup, 01.03.2021 tarihinde yürürlüğe girecektir.   Kurumsal nitelikleri dikkate alınarak, sigorta ve reasürans şirketleri, sendikalar ve üst kuruluşları, vakıf üniversiteleri ve mobil elektronik haberleşme işletmecileri de belirlenmiş alıcı statüsüne dahil edilerek, bunlara Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği ile kısmi tevkifat kapsamına alınan işlemlerde tevkifat uygulama yükümlülüğü getirilmiştir.   Mevcut durumda, sadece belirlenmiş alıcılara karşı ifa edilmesi halinde (3/10) oranında KDV tevkifatına tabi bulunan yapım işlerinde, yapılan düzenleme ile tevkifat oranı (4/10) olarak belirlenmiş ve ayrıca KDV mükelleflerine ifa edilen ve KDV dahil bedeli 5 milyon TL ve üzerinde bulunan yapım işleri de tevkifat kapsamına alınmıştır.   Makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlara ait tadil, bakım ve onarım hizmetlerine ilişkin tevkifat oranı (5/10)’dan (7/10)’a çıkarılmıştır.   Fason tekstil ve konfeksiyon işleri, fason çanta ve ayakkabı dikim işlerine ilişkin tevkifat oranı (5/10)’dan (7/10)’a çıkarılmıştır.   Temizlik, çevre ve bahçe bakım hizmetlerine ilişkin tevkifat oranı (7/10)’dan (9/10)’a çıkarılmıştır.   KDV mükellefleri ile belirlenmiş alıcılara yapılan yapılan karayoluyla yük taşımacılığı faaliyetleri, 2/10 tevkifat oranı ile, kısmi tevkifat kapsamına alınmıştır.   Baskı ve basım hizmetlerine ilişkin tevkifat oranı (5/10)’dan (7/10)’a çıkarılmıştır.   Kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluşları, döner sermayeli kuruluşlar, kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları, bankalar, sigorta ve reasürans şirketleri, kanunla kurulan veya tüzel kişiliği haiz emekli ve yardım sandıkları ile kalkınma ajanslarına ifa edilen ve Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde özel olarak belirlenmeyen bütün hizmet ifalarında söz konusu idare, kurum ve kuruluşlar tarafından (5/10) oranında tevkifat uygulaması getirilmiştir.   Ticari reklam hizmetleri kısmi tevkifat kapsamına alınmıştır. Bu kapsamda, tüm KDV mükellefleri ile belirlenmiş alıcılara yapılan ticari reklam hizmetleri (3/10) oranında tevkifata tabi tutulacaktır.   Devlet Malzeme Ofisi Genel Müdürlüğüne yapılan ve Tebliğde özel olarak belirlenmeyen diğer bütün mal teslimlerinde (su, elektrik, gaz, ısıtma, soğutma ve benzeri enerji kullanımları hariç), (2/10) oranında KDV tevkifatı uygulaması getirilmiştir.   KDV tevkifatından kaynaklanan iade taleplerinin yerine getirilmesinde, alıcı tarafından sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilen ve tahakkuk ettirilen KDV’nin ödenmiş olması şartı aranacaktır.   Söz konusu Tebliğ’e ulaşmak için tıklayınız.   Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR

Bilindiği gibi, 7256 Sayılı Yapılandırma Kanunu başvuru süreleri 01.02.2021 tarihinde sona ermiştir.   Söz konusu Kanun’a ilişkin yayımlanan “1 Seri No.lu Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin 7256 sayılı Kanun Genel Tebliğinin” “II/A- BAŞVURU SÜRESİ VE ŞEKLİ” başlıklı bölümünde, vergi dairelerine olan borçları için Kanundan yararlanmak isteyen borçluların, Gelir İdaresi Başkanlığı internet adresi ya da e-devlet üzerinden başvuruda bulunabilecekleri gibi bağlı bulundukları vergi dairesine doğrudan veya posta yoluyla da başvurabilecekleri; birden fazla vergi dairesine olan borçları için Kanundan yararlanma talebinde bulunmaları halinde, her bir vergi dairesine ayrı ayrı başvurmaları gerektiği düzenlenmiştir.   Gelir İdaresi Başkanlığı’na intikal eden bazı olaylarda;   Birden fazla vergi dairesine borcu olan mükelleflerden bazılarının, 7256 sayılı Kanundan yararlanmak üzere sadece bir vergi dairesine yazılı olarak müracaatta bulundukları, diğer vergi dairelerine yazılı olarak müracaatta bulunmadıkları veya başvurularını borçlu oldukları vergi daireleri dışındaki vergi dairelerine yapmaları nedeniyle 7256 sayılı Kanunun getirdiği imkânlardan yararlanamadıkları,   Gelir İdaresi Başkanlığı internet adresi ya da e-devlet üzerinden süresi içinde başvuruda bulunan ancak borcu bulunmasına rağmen başvurularını sistemde öngörülen şekilde yapmamaları nedeniyle borçları Kanun kapsamında yapılandırılamayan borçluların bulunduğu,   1 Seri No.lu Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin 7256 sayılı Kanun Genel Tebliğinin “II/A- BAŞVURU SÜRESİ VE ŞEKLİ” başlıklı bölümünde; “213 ve 6183 sayılı Kanunlar ile diğer kanunlarda yer alan sorumluluk düzenlemeleri nedeniyle mirasçılar, kefiller, şirket ortakları ve kanuni temsilciler gibi amme borçlusu sayılan kişiler sorumlu oldukları tutarlar dikkate alınarak ilgili vergi dairesine yazılı başvuru yapmak suretiyle 7256 sayılı Kanun hükümlerinden yararlanabileceklerdir. Dolayısıyla bu kişilerin Gelir İdaresi Başkanlığının internet adresi ve e-devlet üzerinden başvurmaları mümkün bulunmamaktadır.” düzenlemesine yer verilmiş olmasına rağmen, sorumlu oldukları borçlarını yapılandırmak amacıyla Gelir İdaresi Başkanlığı internet adresi ya da e-devlet üzerinden başvuruda bulunan borçluların da bulunduğu,   Gibi hususlar göz önünde bulundurularak; Hatalı başvuruda bulunanlara, 01.03.2021 tarihine kadar tekrar başvuru yaparak, hatalı başvuruların düzeltilmesi imkanı sağlanmıştır.   Ödeme süresinde herhangi bir değişiklik bulunmamaktadır.   Söz konusu İç Genelge’ ye ulaşmak için tıklayınız.   Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR

  Bilindiği gibi, 3218 Sayılı Serbest Bölgeler Kanunu’nun Geçici 3’üncü maddesinin ikinci fıkrasının (b) bendi kapsamında;   “Serbest bölgelerde üretilen ürünlerin FOB bedelinin en az %85’ini yurt dışına ihraç eden mükelleflerin istihdam ettikleri personele ödedikleri ücretler üzerinden asgari geçim indirimi uygulandıktan sonra hesaplanan gelir vergisi, verilecek muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden indirilmek suretiyle terkin edilir.”   2020 yılında pandemi sebebiyle bölge firmaları %85 ihracat şartını gerçekleştirememe durumu ile karşılaşmıştır.   Buna istinaden, 06.02.2021 tarih ve 31387 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan 3516 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile %85 ihracat şartı 2020 yılı için %80 olarak belirlenmiştir.   3516 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı’na ulaşmak için tıklayınız.   Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR

“KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No:34)” 05.02.2021 tarih ve 31386 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanmış olup, söz konusu Tebliğ kapsamında aşağıdaki değişiklikler yapılmıştır.   Alıcı ve Satıcının Mücbir Sebep Kapsamında Bulunması Halinde KDV Tevkifatı Uygulaması   Bilindiği gibi, mücbir sebep kapsamında bulunan mükelleflerin vergi ödevleri ertelenmektedir. Bu kapsamda beyanname verme yükümlülükleri ileri tarihe ertelenen mükelleflerin, mücbir sebep halinde bulunduğu süre içerisinde kısmi tevkifat kapsamındaki alımlarında tevkifat uygulanmamaktadır.   Tebliğ’in 1’inci maddesinde yapılan düzenleme ile; Hem alıcının hem de satıcının mücbir sebep kapsamında bulunması halinde 05.02.2021 tarihinden itibaren KDV tevkifatı uygulanacaktır.   Hizmet İhracatlarına İlişkin KDV İadelerinde Bedelin TL Olarak Yurda Getirilebilmesi İmkanı   Bilindiği gibi, hizmet ihracına ilişkin KDV iadelerinde hizmet bedelinin döviz olarak Türkiye'ye getirilme şartı aranmaktadır.   Tebliğ’in 2’nci maddesinde yapılan düzenleme ile; Faturada Türk Lirası karşılığı gösterilen hizmet ihraçlarında, bedelin Türk Lirası olarak Türkiye’ye getirildiğini tevsik eden belgelere istinaden de iade yapılabilmesi mümkün kılınmıştır.   Yapı Kullanma İzin Belgesi Bulunan ve Mülkiyeti Devredilen Konutların Tesliminde KDV İade Uygulaması   Bilindiği gibi, indirimli orana tabi konut teslimlerinde teslimatın ne zaman yapıldığı hususu, düşük oranlı veya istisnalı işlemin hangi ay KDV beyannamesinde gösterileceği ve varsa bu işleme ilişkin KDV iade talebinin hangi dönem itibariyle yapılacağı açılarından önem taşımaktadır.   Yeni inşaatlarda tapu verilmesi tek başına inşaatın (veya bağımsız bölümün) vaat edildiği şekilde tamamlanarak teslim edildiği anlamına gelmemektedir. Çünkü inşaat başlamadan önce veya inşaat devam ederken arsa payı tapusu verilebilmektedir.   Tebliğ’in 7’nci maddesinde yapılan düzenleme ile; Şayet tapu verilmişse ve yeni inşaata ait yapı kullanma izni de düzenlenmişse, bu iki belgeden geç tarihli olanın tek başına teslimatın yapıldığı yani teslime ilişkin KDV’nin ve varsa KDV iade hakkının doğduğu tarihi belgeleyeceği (ayrıca teslim tutanağı aranmayacağı) belirtilmiştir. Bu bağlamda bir yoklama yapılmasına da gerek bulunmamaktadır.   Burada dikkat edilmesi gereken husus, hem yapı kullanma izin belgesi bulunması, hem de tapu devrinin yapılmış olması gerekliliğidir. Bu ki şartın gerçekleştirilmesi durumunda KDV iade talepleri, konutun fiilen kullanımına ilişkin başkaca bir belge aranmasına veya bu bağlamda bir yoklama yapılmasına gerek bulunmaksızın vergi dairelerince değerlendirmeye alınacaktır.   Bu durumda teslim tutanağı aranmayacak olmakla beraber, teslim tutanağının teslim tarihini belgeleyebileceği haller de mevcuttur.   Aşağıdaki tabloda muhtelif pozisyonlara göre bina veya bağımsız bölüm teslimatının hangi tarih itibariyle yapılmış sayılacağı gösterilmiştir.   POZİSYON TESLİMAT DURUMU Arsa payı verilmiş, yapı kullanma izni alınmamış, teslim tutanağı düzenlenmemiş Teslimat henüz yapılmamıştır. Yapı kullanma izninin ve teslim tutanağının hangisi daha önce tarihli ise o tarih itibariyle teslimat gerçekleşecektir. Arsa payı verilmemiş, yapı kullanma izni alınmamış, teslim tutanağı düzenlenmiş Teslimat teslim tutanağı tarihinde yapılmış sayılır. Arsa payı verilmemiş, yapı kullanma izni alınmış, teslim tutanağı düzenlenmemiş Teslimat henüz yapılmamıştır. Teslimat tapu verildiğinde veya teslim tutanağı düzenlendiğinde (bunlardan hangisi erken ise) gerçekleşecektir.   Arsa payı verilmiş, yapı kullanma izni alınmış Bu iki belgeden geç tarihli olanın tarihi teslimat tarihidir. (Daha sonraki tarihi taşıyan teslim tutanağının önemi yoktur.) Arsa payı verilmiş, yapı kullanma izni alınmamış, teslim tutanağı düzenlenmiş Teslim tutanağının tarihi esas alınır. Arsa payı tapusunun verildiği tarihin önemi yoktur. Arsa payı verilmemiş, yapı kullanma izni alınmış, teslim tutanağı düzenlenmiş Teslim [...]