Sirküler

02.02.2021 tarih ve 31383 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “Bazı Mallara Uygulanacak Özel Tüketim Vergisi Oranları Hakkındaki Ekli Kararın Yürürlüğe Konulması Hakkında Karar (Karar Sayısı: 3471)” ile sadece elektrikli motorla çalışan binek araçlarda ÖTV oranları artırılmıştır.   Eski ve yeni ÖTV oranlarının bulunduğu tablo aşağıdaki gibidir.   G.T.İ.P. NO Mal İsmi Eski ÖTV Oranı Yeni ÖTV Oranı 87.03 Binek otomobilleri ve esas itibariyle insan taşımak üzere imal edilmiş diğer motorlu taşıtlar (87.02 pozisyonuna girenler hariç) (steyşın vagonlar ve yarış arabaları dahil)       - Sadece elektrik motorlu olanlar        --- Motor gücü 85 kW'ı geçmeyenler 3 10    --- Motor gücü 85 kW'ı geçen fakat 120 kW'ı geçmeyenler 7 25    --- Motor gücü 120 kW'ı geçenler 15 60     3471 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı’na ulaşmak için tıklayınız.     Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR

25.01.2021 tarih ve 31375 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “Çek Defterlerinin Baskı Şekline ve Bankaların Hamile Ödemekle Yükümlü Olduğu Miktarın Belirlenmesine İlişkin Tebliğ (Sayı:2010/2)’ de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sayı:2021/1) ile;   29.01.2021 tarihinden itibaren bankaların çekler için ödemekle yükümlü olduğu miktar 2.225 TL’den 2.675 TL’ye çıkarılmıştır.   Bu kapsamda; Muhatap banka, ibraz eden düzenleyici dışındaki hamile, süresinde ibraz edilen her çek yaprağı için;   Karşılığının hiç bulunmaması halinde,   1) Çek bedeli 2.675 TL veya üzerinde ise 2.675 TL,   2) Çek bedeli 2.675 TL altında ise çek bedelini,   Karşılığının kısmen bulunması halinde,   1) Çek bedeli 2.675 TL veya altında ise çek bedelini aşmamak koşuluyla, kısmi karşılığı 2.675 TL tamamlayacak bir miktarı,   2) Çek bedeli 2.675 TL üzerinde ise çek bedelini aşmamak koşuluyla, kısmi karşılığa ilave olarak 2.675 TL ödemekle yükümlüdür.   Söz konusu Tebliğ’e ulaşmak için tıklayınız.   Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR

Bilindiği gibi, 13.09.2018 tarih ve 30534 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan 85 sayılı Cumhurbaşkanlığı kararı ile;   Hazine ve Maliye Bakanlığı’nca belirlenen haller dışında;   Türkiye’ de yerleşik kişiler arasında yapılacak her türlü mal alım satımı ve hizmet ifasına ilişkin bedelin döviz veya dövize endeksli olarak kararlaştırılamayacağı,   Yürürlükteki sözleşmelerde döviz cinsinden belirlenmiş bedellerin taraflarca 30 gün içerisinde TL olarak yeniden belirlenmesi gerektiği,   Hükme bağlanmıştır. (2018-42 sayılı sirkülerimiz)   Karar 13.09.2018 tarihinde yürürlüğe girmiştir.   Alıcı veya satıcının yurtdışında yerleşik olması hali söz konusu kararın kapsamı dışındadır.   Daha sonra, 06.10.2018 tarih ve 30557 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “Türk Parası Kıymetini Koruma Hakkında 32 Sayılı Karara İlişkin Tebliğ (Tebliğ No: 2008-32/34)’ De Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Tebliğ No: 2018-32/51)” ile konuya ilişkin usul ve esaslar belirlenmiştir. (2018-48 sayılı sirkülerimiz)   En son, 2018-49 sayılı sirkülerimizde dövizli işlemlere ilişkin kısıtlamalar ve istisnalar özet tablo şeklinde müşterilerimize iletilmiştir.   Bu defa, 30.01.2021 tarih ve 31380 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “Türk Parası Kıymetini Koruma Hakkında 32 Sayılı Karara İlişkin Tebliğ (Tebliğ No: 2008-32/34)’ De Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Tebliğ No: 2021-32/59)” ile; Türkiye’de yerleşik kişilerin Kültür ve Turizm Bakanlığından belgeli konaklama tesislerinde akdedeceği konaklama hizmet sözleşmeleri de döviz cinsinden yahut dövize endeksli olarak belirlenebilecektir.   Söz konusu Tebliğ’e ulaşmak için tıklayınız.   Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR

Bilindiği gibi, 6802 Sayılı Gider Verileri Kanunu’nun 39’uncu maddesinde “Özel İletişim Vergisi” düzenlenmiştir. Söz konusu maddeye göre;   406 sayılı Telgraf ve Telefon Kanunu uyarınca Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumuyla görev veya imtiyaz sözleşmesi imzalamak suretiyle veya 5809 sayılı Elektronik Haberleşme Kanunu uyarınca bu Kuruma bildirim yapılması veya bu Kurumca kullanım hakkı verilmesi yoluyla yetkilendirilen veya yetkilendirilmiş sayılan işletmecilerin (kablo tv altyapısı üzerinden teknik olarak verilebilecek her türlü hizmetleri dışında, görev sözleşmesi ile ulusal egemenlik kapsamındaki uydu yörünge pozisyonlarının hakları, yönetimi ve işletme yetkisine sahip olanlar hariç);   a) Her nevi mobil elektronik haberleşme işletmeciliği kapsamındaki (ön ödemeli hatlara yüklemeler için yapılan satışlar dâhil) tesis, devir, nakil ve haberleşme hizmetleri %7,5,   b) Radyo ve televizyon yayınlarının uydu platformu ve kablo ortamından iletilmesine ilişkin hizmetleri %7,5,   c) Kablolu, kablosuz ve mobil internet servis sağlayıcılığı hizmeti %7,5,   d) (a), (b) ve (c) bentleri kapsamına girmeyen diğer elektronik haberleşme hizmetleri %7,5,   Oranında özel iletişim vergisine tâbidir   30.01.2021 tarih ve 31380 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “3469 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile; %7,5 olan Özel İletişim Vergisi Oranı %10’a çıkarılmıştır.   Karar, 30 Ocak 2021 tarihinde yürürlüğe girmiştir.   3469 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı’na ulaşmak için tıklayınız.   Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR

30.01.2021 tarih ve 31380 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “Mal ve Hizmetlere Uygulanacak Katma Değer Vergisi Oranlarının Tespitine İlişkin Kararda Değişiklik Yapılmasına Dair Karar (Karar No: 3470)” ile;   6306 sayılı Afet Riski Altındaki Alanların Dönüştürülmesi Hakkında Kanun kapsamında riskli yapılara yönelik dönüşüm projeleri çerçevesinde taşınmaz maliklerine ait mevcut inşaat alanının 1,5 katına kadar olan yeni inşaat alanlarında yapılacak konutlara ilişkin inşaat taahhüt işlerinde katma değer vergisi oranı %18’den %1’e düşürülmüştür.   Buna göre;   İndirimli oran (%1), 6306 sayılı Kanun kapsamındaki dönüşüm projeleri çerçevesinde yapılan konutlara ilişkin inşaat taahhüt işleri için geçerli olup, mevcut inşaat alanının 1,5 katına kadar olan yeni inşaat alanları ile sınırlı olarak uygulanacaktır. İnşaat alanının 1,5 katını aşan kısım için %18 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir. 6306 sayılı Kanun kapsamında taşınmaz maliklerine ait konut inşaatlarına verilen inşaat taahhüt işleri için indirimli oran geçerli olacaktır. Kat karşılığı inşaat projeleri bu değişiklikten etkilenmeyecektir. Çünkü arsa sahibine arsasına karşılık müteahhit tarafından bağımsız bölüm verilmesi işlemi “trampa” niteliğinde olup, arsa sahibine verilen bir inşaat hizmeti söz konusu değildir. Bu işlemde arsa sahibine verilen bağımsız bölümün niteliğine göre geçerli oranda KDV hesaplanmaktadır. Net alanı 150 m2'ye kadar konut teslimlerinde ise %1 oranı uygulanmaktadır. Oysa maliklerin kat karşılığı inşaat sözleşmesi yapmak yerine inşaatı kendilerinin yapmaları halinde aldıkları inşaat taahhüt hizmetine %18 KDV uygulanmaktaydı. Esasen bu değişiklikle malikler adına oluşan bu haksız durum giderilmiş olmaktadır. İndirimli oran uygulaması için inşa edilen konutların 150 m2'nin altında veya üstünde olmasının bir önemi bulunmamaktadır. İnşaat alanında konut dışı yapıların da olması durumunda, konut dışı alanlara ilişkin inşaat taahhüt hizmetlerine %18 oranı uygulanacaktır. Oran indirimi 30 Ocak 2021 tarihinde itibaren yürürlüğe girdiği için, kapsama giren inşaat taahhüt hizmetleri için bu tarihten itibaren düzenlenecek faturalarda %1 oranında KDV hesaplanacaktır. Bu indirimli oran uygulaması nedeniyle inşaat taahhüt hizmetini veren mükelleflerin, indirimli orana tabi işlemler nedeniyle yüklendikleri ve indirim yoluyla gideremedikleri KDV tutarının Cumhurbaşkanınca belirlenen tutarı (2021 yılı için 18.900 TL’yi) aşan kısmının iadesi belli şartlarla mümkündür.   3470 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı’na ulaşmak için tıklayınız.   Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR

25.01.2021 tarih ve 31375 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “524 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği” ile İçişleri Bakanlığınca alınan tedbirler kapsamında geçici süreliğine faaliyetlerine tamamen ara verilmesine/faaliyetlerinin tamamen durdurulmasına karar verilen işyerlerinin bulunduğu sektörlerde faaliyette bulunan mükelleflerin 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun mücbir sebep hükümlerinden faydalandırılmasına karar verilmiştir.   Bu kapsamda;   Ana faaliyet alanı itibarıyla İçişleri Bakanlığınca alınan tedbirler kapsamında geçici süreliğine faaliyetlerine tamamen ara verilmesine/faaliyetlerinin tamamen durdurulmasına karar verilen işyerlerinin bulunduğu sektörlerde faaliyette bulunan mükelleflerin 1/12/2020 tarihi (bu tarih dâhil) ila alınan karar kapsamında faaliyetlerine tekrar başlamaları uygun görülen tarih aralığında mücbir sebep halinde olduğunun kabul edilmesine,   Ana faaliyet alanlarının tespit edilmesinde vergi dairesi kayıtlarındaki ana faaliyet kodunun dikkate alınmasına,   Mükellefin vergi dairesi kayıtlarındaki ana faaliyet kodu itibarıyla kapsamdaki sektörler arasında bulunmamasına rağmen ana faaliyet alanı olarak bu sektörlerden herhangi birisinde fiilen iştigal ettiğini ispat ve tevsik etmesi halinde, mükellefin mücbir sebep kapsamında olup olmadığının tespitinde ana faaliyet kodu yerine fiilen iştigal edilen ana faaliyet alanının dikkate alınmasına,   Mücbir sebep halinde olduğu kabul edilen mükelleflerle ilgili olarak; kanuni verilme süresi mücbir sebep dönemine isabet eden ve bu dönemde verilmesi gereken Muhtasar Beyannameler (Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannameleri dâhil) ve Katma Değer Vergisi Beyannameleri ile “Form Ba-Bs” bildirimlerinin verilme ve söz konusu dönem içerisinde oluşturulması ve imzalanması gereken e-Defterlerin oluşturulma ve imzalanma ile aynı sürede Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi İşlem Sistemine yüklenmesi gereken “Elektronik Defter Beratları” ile e-Defterler ve bunlara ilişkin berat dosyalarının ikincil kopyalarının yüklenme sürelerinin mücbir sebep halinin sona ereceği tarihi izleyen ayın 26 ncı günü sonuna kadar ve bu beyannamelere istinaden tahakkuk eden vergilerin ödeme sürelerinin beyanname verme süresi uzatılan ilk dönemden başlamak üzere beyannamenin verilmesi gerektiği ayı izleyen aydan itibaren sırasıyla her bir dönem için takip eden ilgili ayın sonuna kadar uzatılmasına,   Mücbir sebep halinin sona erdiği tarih itibarıyla beyanname/bildirim verme süresinin son gününe 26 günden az süre kalması halinde, beyanname/bildirim verme süresinin son günü olarak, mücbir sebep halinin sona erdiği tarihinin içinde bulunduğu döneme ilişkin Katma Değer Vergisi Beyannamelerinin verileceği son günün dikkate alınmasına, Karar verilmiştir.   Söz konusu Tebliğ’e ulaşmak için tıklayınız.   Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR

25.01.2021 tarih ve 31375 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:396)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No:523)” ile BA-BS form uygulamasında aşağıdaki değişiklikler yapılmıştır.   Elektronik belge olarak düzenlenen belgeler 2021 yılının Temmuz ayına ilişkin dönemden itibaren Form Ba ve Form Bs bildirimlerine dâhil edilmeyecektir.   Bir kişi veya kurumdan yapılan mal ve/veya hizmet alış tutarları ile bir kişi veya kuruma yapılan mal ve/veya hizmet satış tutarlarına ilişkin 5.000 TL tutarındaki haddin belirlenmesinde, elektronik olarak ve kâğıt ortamında düzenlenen tüm belgeler birlikte değerlendirilecektir. Söz konusu haddin aşılması halinde sadece kâğıt ortamında düzenlenen belgeler bildirimlere dahil edilecektir.   Bildirim verme yükümlülüğü bulunan ancak, tüm alış ve satışları belirtilen haddin altında kalan veya elektronik belge olarak düzenlenen belgelerden oluşan mükelleflerin, Form Ba ve/veya Form Bs bildirimlerini “Ba/Bs bildiriminde beyan edilecek bilgim bulunmamaktadır.” kutucuğunu işaretlemek suretiyle vermeleri gerekecektir.   Tebliğ 1/7/2021 tarihinde yürürlüğe girecektir.   Söz konusu Tebliğ’e ulaşmak için tıklayınız.   Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR

Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından 28.11.2020 tarih ve 31318 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “521 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği” ile 2020 yılı yeniden değerleme oranının %9,11 olarak tespit edildiği belirtilmiştir.   Buna göre;   04.2003 tarihinden önce yapılan müracaatlara istinaden düzenlenen yatırım teşvik belgeleri (GVK mülga ek 1,2,3,4,5,6 md.) kapsamında hak kazanılan yatırımlarla ilgili 31.12.2005 tarihine kadar yapılan harcamalar üzerinden hesaplanan; ancak kazancın yetersiz olması nedeniyle indirim konusu yapılamayan istisna tutarı, 2020 yılı sonunda %9,11 oranında artırılarak kullanılabilecektir.   04.2006 tarihinden önce başlayan yatırımlarla ilgili olarak gerçekleşen harcamalar üzerinden hesaplanan ancak ilgili yıl kazancının yetersiz olması nedeniyle indirilemeyerek izleyen dönemlere devreden yatırım indirimi hakları (GVK mülga 19 md.) ise Yurtiçi Üretici Fiyat Endeksinde (Yİ-ÜFE) meydana gelen artış oranında artırılmak suretiyle uygulanacaktır.   2020 yılında Yİ-ÜFE’de meydana gelen artış %25,15 olarak gerçekleştiğinden, söz konusu tutarlar 2020 yılında %25,15 oranında artırılarak dikkate alınacaktır.   Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR

Bilindiği gibi, 07.12.2019 tarih ve 30971 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “Dijital Hizmet Vergisi İle Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılması Hakkında 7194 Sayılı Kanun” un 30-37 nci maddeleri kapsamında “Değerli Konut Vergisi” adıyla yeni bir vergi ihdas edilmiştir.   Daha sonra, 20.02.2020 tarih ve 31045 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “Coğrafi Bilgi Sistemleri İle Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında 7221 Sayılı Kanun” ile “Değerli Konut Vergisi Uygulaması” önemli ölçüde değiştirilerek yürürlük tarihi 2021 yılına ertelenmiştir.   Bu defa söz konusu uygulamaya ilişkin 15.01.2021 tarih ve 31365 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “Değerli Konut Vergisi Uygulama Genel Tebliği” ile düzenlemenin usul ve esasları belirlenmiştir.     KAPSAM   Değerli Konut Vergisi, Türkiye sınırları içinde bulunan mesken nitelikli taşınmazlar için ihdas edilmiştir.   Değerli konut vergisi uygulamasında "mesken nitelikli taşınmaz" kavramı, mesken niteliğini haiz binalar ile birden fazla bağımsız bölümden oluşan binalarda her bir bağımsız bölümü ifade etmektedir. Her bir bağımsız bölüm vergilendirme açısından ayrı ayrı değerlendirilecektir. Taşınmazın mesken niteliğini haiz olup olmadığı hususunun değerlendirilmesinde, taşınmazın kayıtlardaki niteliğinin yanında fiilen kullanım durumuna da bakılacaktır. Bina vergi değeri, taşınmazın bulunduğu yerdeki belediyeden ilgililerince temin edilecektir.   Buna göre, bina vergi değeri 2020 yılında 5.000.000 TL’yi aşan mesken nitelikli taşınmaz sahipleri değerli konut vergisinin mükellefi olup, 2021 yılında değerli konut vergisini beyan edip ödemekle yükümlüdür.   DEĞERLİ KONUT VERGİSİNİN MATRAHI   5.227.000 TL ile 7.841.000 TL arasında olanlar (bu tutar dahil)   5.227.000 TL’yi aşan kısmı için (Binde 3) 10.455.000 TL’ye kadar olanlar (bu tutar dahil) 7.841.000 TL’si için   7.842 TL, fazlası için (Binde 6) 10.455.000 TL’den fazla olanlar 10.455.000 TL’si için 23.526 TL,   fazlası için (Binde 10)   (Tutarlar, 78 Seri Numaralı Emlak Vergisi Kanunu Genel Tebliği’ ne göre revize edilmiştir.) İNŞAAT FİRMALARINA İLİŞKİN MUAFİYET   Esas faaliyet konusu bina inşası olanların işletmelerine kayıtlı bulunan ve henüz ilk satışa, devir ve temlike konu edilmemiş yeni inşa edilen mesken nitelikli taşınmazlar ilk satışa, devir ve temlike konu edilmediği sürece vergiden muaf olacaklardır. Bu muafiyet hükmü arsa karşılığı inşaat işlerinde sözleşme gereği taahhüt işini üstlenen müteahhide kalan mesken nitelikli taşınmazlar için de uygulanacaktır. Söz konusu taşınmazların kiraya verilmesi veya sair surette kullanılması durumunda muafiyetten yararlanılması mümkün değildir.   VERGİNİN BEYANININ YAPILACAĞI YER   Mükellefler beyannamelerini, mesken nitelikli taşınmazın bulunduğu yer belediyesinden alınan bina vergi değerini (beyanname verilen yıl ve bir önceki yıla ilişkin) gösteren belgeyi eklemek suretiyle, ilgili yılın Şubat ayının 20’nci günü sonuna kadar taşınmazın bulunduğu yer vergi dairesine vereceklerdir.   Mükellefler beyannamelerini elektronik ortamda kendileri gönderebilecekleri gibi aynı zamanda Serbest Muhasebeci, Serbest Muhasebeci Mali Müşavir ve Yeminli Mali Müşavirler ile sözleşme imzalamak suretiyle e-beyanname şeklinde de verebileceklerdir. Beyannamenin elektronik ortamda verilmesi durumunda, beyannameye eklenecek bina vergi değerini gösteren belge, beyannamenin verildiği tarihi takip eden 15 gün içinde elden veya posta yoluyla ilgili vergi dairesine gönderilecektir.   Söz konusu Tebliğ’e ulaşmak için tıklayınız.     Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR

13.01.2021 tarih ve 31363 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan 3423 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı kapsamında;   “Nakdi Ücret Desteği, İstihdama Dönüş Teşviki ve İlave İstihdam Teşviki” destek tutarları 2021 yılı Ocak döneminden itibaren geçerli olmak üzere asgari ücret artış oranında (%21,56) artırılmıştır.     DESTEK TÜRÜ GÜNLÜK DESTEK TUTARI (ESKİ) AYLIK DESTEK TUTARI (ESKİ) ARTIŞ ORANI (%21,56) ARTIŞ SONRASI GÜNLÜK DESTEK TUTARI (YENİ) ARTIŞ SONRASI AYLIK DESTEK TUTARI (YENİ) NAKDİ ÜCRET DESTEĞİ 39,24 1.177,20 8,46 47,70 1.431,00 İSTİHDAMA DÖNÜŞ PRİM DESTEĞİ 44,15 1.324,50 9,52 53,67 1.610,06 İLAVE İSTİHDAM PRİM DESTEĞİ 44,15 1.324,50 9,52 53,67 1.610,06     NOT: Nakdi ücret desteğinde damga vergisi olması sebebiyle destekten yararlanacak çalışanların eline geçecek net tutar 30 gün için 1.420,14 TL’ dir.   3423 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı’na ulaşmak için tıklayınız.   Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR