Aylık Arşivler: Şubat 2017

Sayın müşterilerimiz, Bilindiği gibi, 6770 Sayılı Kanun’un 28 inci maddesi kapsamında 2016 Aralık, 2017 Ocak ve 2017 Şubat dönemlerine ait Sigorta primlerinin kanunda belirtilen hesaplama şekliyle bulunan tutarları, sırasıyla 2017 Ekim, Kasım ve Aralık tarihlerine ertelenmişti. Buna istinaden, Sosyal Güvenlik Kurumu tarafından yayımlanan 2017-7 Sayılı Genelge ile “Kapsama Giren İşyerleri, Aylar ve Borç Türleri, Erteleme Koşulları, Ertelenecek Primlerin Dönemleri ve Ödenmesi Gereken Tarihler, Asgari Ücret Desteği İle Teşviklerden Yararlanma Şartları, Ev Hizmetlerinde Çalıştırılanlar” konularında uygulamaya ilişkin detaylıca açıklama yapılmıştır. Bahse konu Genelge’ye ulaşmak için tıklayınız. Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR

Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığı Uluslararası İşgücü Genel Müdürlüğü tarafından 14.02.2017 tarihinde yapılan duyuru ile; Turizm sektöründe çalışacak yabancılara ödenecek taban ücret ve istihdam ölçütlerinde bazı düzenlemeler yapılmıştır. Buna göre; 1-İzinli masaj salonu bulunduğunu kanıtlayan Kültür ve Turizm Bakanlığından belgeli en az üç yıldızlı turizm işletmelerinin, belgeli tatil köylerinin, resmi makamlardan alınmış faaliyet izni bulunan termal otellerin, 2-Hamam-sauna-SPA vb. kompleksi bulunduran belgeli turizm işletmeleriyle anlaşmalı (sözleşme bulunan) tesislerin, 3-En az yirmi (20) Türk vatandaşı çalıştıran resmi makamlardan izinli spor merkezlerinin, Masör, masöz ve SPA terapisti gibi uzmanlık ve ustalık gerektiren işlerdeki yabancı çalıştırma talepleri değerlendirmeye alınacak, bu kapsamda bulunmayan işletme ve işyerlerinin talepleri ise uygun bulunmayacaktır. Buna istinaden 31.12.2017 tarihine kadar geçerli olmak üzere;   1-Kültür ve Turizm Bakanlığından  belgeli veya belgesiz  turizm  işletmeleri  ile bunların bünyelerinde izinli faaliyet gösteren işletmeler (SPA, güzellik merkezi, spor merkezi, kuaför, kuyumcu, deri, halı, tekstil vb. gibi küçük işletmeler), turizm seyahat  acentaları, belgeli tatil köyleri ve turizm-animasyon organizasyon firmaları  ile müstakil eğlence yerlerinde çalışacak yabancılar için yabancıya ödenebilecek en az ücret düzeyi başvuru tarihi itibariyle yürürlükte bulunan asgari ücret olarak uygulanabilecektir. 2-Kültür ve Turizm Bakanlığından belgeli turizm işletmeleri ile belgeli tatil köyleri, eğlence sektörü, turizm-animasyon organizasyon firmalarınca uzmanlık ve ustalık gerektiren işlerde istihdam edilecek yabancılar için en az on (10) Türk vatandaşı çalıştırılması halinde, Kültür ve Turizm Bakanlığından belgeli veya belgesiz  turizm  işletmelerinin bünyelerinde izinli veya sözleşme ile faaliyet gösteren işletmelerde (kuaför, kuyumcu, deri, halı, tekstil satışı vb. gibi küçük işletmeler) istihdam edilecek yabancılar için en az bir (1) Türk vatandaşı çalıştırılması halinde en fazla iki (2) yabancı çalışana kadar olmak üzere, Her bir yabancı için ayrı ayrı beş (5) Türk vatandaşı istihdamına ilişkin kota ayrıca uygulanmayacaktır. Ayrıca, Çalışma izni alınan yabancıya ait sosyal güvenlik primlerinin beyan edilen ücrete göre aylık 30 gün üzerinden Sosyal Güvenlik Kurumuna bildirilmesi gerekmektedir.   Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR

22.02.2017 tarih ve 29987 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan 5510 Sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu’nun Geçici 71 inci maddesinin 1 inci fıkrasının a bendi uyarınca; “2017 yılı için sağlanacak destek tutarına esas gün sayısının tespitinde dikkate alınacak prime esas günlük kazanç tutarı 110 TL, desteğe esas günlük tutar ise 3,33 TL olarak belirlenmiştir.” İlgili bakanlar kurulu kararına ulaşmak için tıklayınız. Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR

Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 11 Seri Numaralı Tebliğ ile KDV uygulamalarında önemli değişiklikler olmuştur. Müşavirliğimizce önemli görülen konular aşağıda açıklanmıştır. Tebliğin tam metnine ulaşmak için tıklayınız. KDV Genel Uygulama Tebliği I/C-2.1.3.1 “Kısmi Tevkifatın Mahiyeti ve Tevkifat Uygulayacak Alıcılar” bölümünün “b” bendinde yer alan “BELİRLENMİŞ ALICILAR” listesine Büyükşehir Belediyelerinin Su ve Kanalizasyon İdareleri ibaresi eklenmiştir.   HEKİMLERİN işgücü temin hizmeti tanımına girecek şekilde tahsis edilmesinde KDV TEVKİFATI UYGULANMAYACAĞI açıklığa kavuşturulmuştur.   Örnek olarak hekimleri bordrolamakta olan bir şirket, kadrosundaki bir hekimi bir hastaneye işgücü olarak tahsis ettiğinde %8 KDV oranlı ve tevkifatsız fatura düzenleyeceği konusuna açıklık kazandırılmıştır.   KDV Tevkifatının uygulamada yersiz yapılması veya hatalı oran üzerinden yapılması halinde önceden mutlak suretle düzeltme yapmak gerekiyordu. Madde 3’ de getirilen düzenleme ile iki tarafın da düzeltme yapmak istemediği ve Hazinenin kaybının olmadığı durumlarda düzeltme zorunluluğu kaldırılmıştır.   KDV Tevkifatından Kaynaklanan İade Haklarının mahsup yoluyla kullanılmasına ilişkin;   Tebliğin I/C-2.1.5.2.1 numaralı bölümündeki ilk grup; 5.000 TL’yi geçen iade haklarına yönelik olarak teminat verilmesi suretiyle mahsup yaptırılabilmesi imkanı yürürlükten kaldırılmıştır. Bu grupta mahsup yaptırabilmek sadece olumlu vergi inceleme raporu sonrasında mümkündür.       Tebliğin I/C-2.1.5.2.1 numaralı bölümündeki ikinci grup; tevkifatlı işlemlerden kaynaklanan ve 5.000 TL üzerinde olan mahsuben iade taleplerinin teminat verilerek yaptırılması durumunda, eskiden teminat çözümü, istenirse vergi inceleme raporuna, istenirse YMM tasdik raporuna göre yapılabilmekte iken, sadece YMM raporuyla yapılabilir hale getirilmiştir.   İhraç Kayıtlı Teslimlerde İmalatçı Aleyhine Matrahta Meydana Gelen Değişiklik Durumu   11 Seri Numaralı Tebliğin 6. Maddesine göre; ihracatçı, imalatçının aleyhine oluşan kur farkı veya fiyat farkını, KDV siz olarak fatura edecek, imalatçının KDV iade hakkı da bu faturada olması gereken KDV kadar küçülecektir.   Dahilde İşleme İzin Belgesi (DİİB) kapsamında KDV ödemeksizin hammadde temin edip, ürettiği malları KDV Kanununun geçici 17. maddesi kapsamında İHRAÇ KAYITLI olarak teslim eden mükelleflerin iade işlemleri;   Eskiden ihraç kayıtlı teslim KDV tutarından DİİB sayesinde ödenmemiş olan KDV tutarı düşülmek suretiyle kısıtlama yapılmaktaydı.   Yeni tanıma göre, ihraç kayıtlı teslim matrahından, DİİB kapsamında KDV ödenmeksizin yapılan alıma ilişkin matrah indirilecek, KDV iade tutarı, aradaki farkın genel KDV oranı (0,18) ile çarpılması suretiyle bulunan tutarla sınırlı olacaktır.   Serbest Bölgelere veya bu bölgelerden yapılan ihraç amaçlı yük taşıma işleri KDV istisnası kapsamına alınmıştır. İnşaat iadelerine ilişkin Tebliğin III/B-3.1.3.1. bölümüne; "Diğer taraftan 150 m²' nin altındaki konutun inşasında kullanılan kombi, cam balkon, duş teknesi, duşakabin, küvet, mutfak dolabı, evye, batarya, duş başlığı, panel radyatör gibi eşyalara ilişkin yüklenilen KDV iade hesabına dahil edilebilecektir." İbaresi eklenmiştir. İndirimli Oran KDV İadelerinde mahsubun kapsamı genişletilmiş olup, “ Mükellefin kendisine ait; ithalde alınanlar da dahil vergi borçlarına, sosyal sigorta primi borçlarına ve (%51) veya daha fazla hissesi kamuya ait kuruluşlardan temin ettikleri elektrik ve doğalgaz borçları ile organize sanayi bölgelerinden temin ettikleri, elektrik, su, doğalgaz, internet hizmetleri, altyapı katılım payları ve aidatlara ilişkin borçlarına” ibaresi eklenmiştir. KDV Kanunu’nun 29/3. maddesine göre KDV İNDİRİM HAKKI, VERGİYİ DOĞURAN OLAYIN VUKU BULDUĞU TAKVİM YILI AŞILMAMAK ŞARTIYLA ve KDV indiriminin dayanağını teşkil eden vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde kullanılabilir. Takvim yılının aşılmaması şartı aşağıdaki 3 durumda geçerli değildir; 1-"Diğer taraftan, düzenlenen [...]

Sosyal Güvenlik Kurumu, 2017 yılında uygulanacak prime esas kazançların alt ve üst sınırları ile bazı işlemlere esas tutarlar hakkında 2017-5 sayılı Genelge yayımlamıştır. Söz konusu Genelge’ de; 5510 Sayılı Kanun’un 4/a maddesi kapsamındaki sigortalıların günlük ve aylık kazançlarının alt ve üst sınırları, çırak ve öğrencilerin prime esas kazançları, staja tabi tutulan öğrencilerin prime esas kazançları, prime esas kazançlarda istisna tutulacak yemek parası, geçici iş görmezlik ödenekleri, emzirme ödeneği gibi birçok konu detaylıca açıklanmıştır. İlgili Genelge’ ye ulaşmak için tıklayınız. Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR

Bilindiği gibi, 27.01.2017 tarih ve 29961 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan 6770 Sayılı Kanunun 28 inci maddesi ile 2016 Aralık, 2017 Ocak ve 2017 Şubat dönemi sigorta primlerinin, kanunda belirtilen hesaplama şekliyle bulunan tutarları, sırasıyla 2017 Ekim, Kasım ve Aralık tarihlerine ertelenmişti. Erteleme hakkından yararlanmak istemeyen işverenler için E-Bildirge ekranına; 2017-01 dönem borcumun 6770 S.K. ile 2017-10 dönemine ertelenmesini istemiyorum 2017-02 dönem borcumun 6770 S.K. ile 2017-11 dönemine ertelenmesini istemiyorum Şeklinde iki seçenek eklenmiştir. Dolayısıyla işverenler prim borçlarının tamamını ödemek istemesi halinde ilgili seçenekleri işaretleyerek işlemlerini yapabilirler.   Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR

687 Sayılı Olağanüstü Hal Kapsamında Bazı Düzenlemeler Yapılması Hakkında Kanun Hükmünde Kararname 09.02.2017 tarih ve 29974 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanmıştır. Kararname ile birlikte; 4447 Sayılı işsizlik Sigortası Kanunu’na Geçici 17 ve 18’ inci maddeler eklenmiştir. Bahse konu düzenleme, işverenlere sigorta primi ve vergi avantajı sağlayan teşvikleri içermektedir. Buna göre; 02.2017 tarihinden itibaren işe alınacak kişi, İŞKUR’a kayıtlı işsizler arasından olmalıdır. (İşe alındığı tarihten önceki son 3 ay herhangi bir SGK ve muhtasar belgelerinde yer almayan kişi) Kanun hükümlerinden faydalanacak işverenin 2016 Aralık SGK Belgelerindeki işçi sayısına ilave 1 kişi olması lazım. ( Ör: Aralık 2016 İşçi Sayısı 50 ise Ocak 2017 işçi sayısı 51 olmalı ki 51. olacak yeni kişi ilgili hükümden faydalansın.)  Kanun 12.2017 tarihine kadar geçerli olacaktır. Destek tutarı sigortalının aylık prim ödeme gün sayısının 22,22 TL ile çarpılması sonucu bulunacaktır. (30 * 22,22 = 666,6 TL) SGK’ ya ödenecek primler de dahil tüm primlerden mahsup şeklinde işverene destek ödemesi yapılacaktır. Ödeme İşsizlik Sigortası Fonundan yapılacaktır.  Faydalanacak İşverenlerin; SGK prim ve hizmet belgelerini zamanında verilmiş olması, Primlerin yasal süresinde ödenmiş olması, Sahte sigortalılık ya da kayıt dışı istihdam durumunun olmaması, Kuruma borçlarının bulunmaması (yapılandırma hariç) -Yapılandırmadan yararlananlar bu fıkradan yararlanabilir. şartıyla kanun hükümlerinden faydalanabilir. Bu desteği alan işçi diğer teşviklerden yararlanamaz. Bu madde hükümleri; Kamu kuruluşları, 5335 Sayılı Kanun’un 30 uncu maddesinin ikinci fıkrası kapsamındaki kurumlar, 2886 Sayılı Kanuna, 4734 Sayılı Kanuna ve uluslararası anlaşma hükümlerine istinaden yapılan alım ve yapım işleri ile 4734 Sayılı Kanun’dan istisna olan alım ve yapım işlerine ilişkin işyerleri, SGK Destek Primine Tabi Çalışanlar ve yurt dışında çalışan sigortalılar hakkında uygulanmayacaktır. Söz konusu Kanun Hükmünde Kararnameye ulaşmak için tıklayınız. SİRKÜLERİ İNDİR

DAMGA VERGİSİ KANUNUNA EKLİ (1) SAYILI TABLODA YER ALAN BAZI KAĞITLARA İLİŞKİN DAMGA VERGİSİ ORANININ BELİRLENMESİNE, MAL VE HİZMETLERE UYGULANACAK KATMA DEĞER VERGİSİ ORANLARININ TESPİTİNE İLİŞKİN KARARDA DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA, İNDİRİMLİ ORANA TABİ İŞLEMLERDE İADE EDİLECEK KDV’NİN ALT SINIRININ TESPİTİNE VE ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ KANUNUNA EKLİ (II) VE (IV) SAYILI LİSTELERDE YER ALAN BAZI MALLARDA UYGULANAN ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ ORANININ BELİRLENMESİNE DAİR KARARIN YÜRÜRLÜĞE KONULMASI HAKKINDA KARAR   2017/9759 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile yapılan değişiklikler aşağıdaki gibidir. SİRKÜLERİ İNDİR

Sayın okurlarımız,   6770 Sayılı Torba Kanunla ödeme vadesi ertelenen SGK primlerinin hangi dönemde giderleştirileceği hususunda mükellefler nezdinde tereddütlerin hasıl olması üzerine açıklama yapma gereği duyulmuştur.   Bilindiği gibi, kurum kazancının tespitinde “tahakkuk esası” geçerlidir. Bunun sonucu olarak henüz ödenmemiş olsa bile, tahakkuk etmiş olan giderler vergi matrahından indirilir. Başka bir anlatımla, gider kaydı için yapılan giderin ödenmiş olması şart değildir.   Ancak, sigorta primlerinin gider kaydı bunun istisnasını teşkil eder.   5510 Sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu’nun 88 inci maddesinde;   “Kuruma fiilen ödenmeyen prim tutarları, gelir vergisi ve kurumlar vergisi uygulamasında gider yazılamaz.” hükmü yer almaktadır.   Bu hüküm uyarınca, ödenmemiş sigorta primleri gelir veya kurumlar vergisi matrahından indirilemez.   GİDER YAZILAMAYAN SGK PRİMLERİNİN NASIL MUHASEBELEŞTİRİLMESİ GEREKTİĞİ HUSUSU   Bilindiği gibi, Tek Düzen Hesap Planına göre işverenler, personel ücretlerinden kestiği sigorta işçi payları ile kendilerinin ödemek zorunda olduğu işveren paylarını bir taraftan ilgili gider veya maliyet hesaplarına borç kaydederken, diğer taraftan 361 no.lu Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri hesabına alacak kayıt düşmektedirler.   Bu durumda, ödenmemiş olduğu halde kayıtlarda gider olarak dikkate alınan sigorta primleri, yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde Kanunen Kabul Edilmeyen Gider (KKEG) olarak dikkate alınmak suretiyle vergi matrahına ilave edilir.   Böyle yapılmayarak fiilen ödenmemiş sigorta primlerini ödeme yapılıncaya kadar ya kayıtlara hiç almamak ya da gelecek dönem giderlerine kaydetmek suretiyle ödendiği döneme kadar taşımak ve her iki durumda da ödeme tarihinde giderleştirmek, gerek Tek Düzen Hesap Planına gerekse SPK mevzuatına göre doğru bir uygulama değildir. Çünkü söz konusu gider ticari açıdan tahakkuk etmiş olup, gider yazılmak durumundadır. Vergisel açıdan gider yazılamama durumu özel düzenlemeden kaynaklanmaktadır. Başka bir anlatımla, özel vergisel düzenleme söz konusu giderin ticari açıdan gider yazılmasını engellemez.   Yukarıda açıklandığı üzere, ödenmemiş sigorta primleri ticari açıdan gider yazılmış olduğu için beyannamede KKEG olarak dikkate alınmak zorundadır.   ÖDENMEYEN VE KKEG OLARAK DİKKATE ALINAN PRİMLER SONRADAN ÖDENDİĞİ TAKDİRDE YAPILACAK İŞLEM 174 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği’nde; “Bu hükümlere göre, sigorta priminin gider olarak dikkate alınabilmesi için, bu primlerin Sosyal Sigortalar Kurumuna fiilen ödenmiş olması gerekmektedir. Bu nedenle, sigorta primleri, dönemine ve ait olduğu yıla bakılmaksızın fiilen ödendiği tarihte gider yazılacaktır.” Söz konusu primler her ne kadar KKEG olarak dikkate alınmış olsalar da, yasal defterlere daha önce gider kaydedilmiş olduğu için (yani ticari açıdan gider yazıldığı için)ödendiği yılın gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinde “diğer indirim” olarak vergi matrahından düşülecektir. SONUÇ 6770 sayılı Kanunla ertelen Aralık 2016 dönemine ilişkin Ocak ayı sonuna kadar ödenmeyen primlerin, Maliyenin görüşüne göre 2016 yılı son dönem geçici vergi ve kurumlar vergisi beyannamesinde KKEG olarak dikkate alınması gerekir. 2017 yılına ait olup yine 2017 yılı Kasım ve Aralık sonuna kadar ertelenen 2017 yılı Ocak ve Şubat dönemine ait primler ise, 2017 yılı içine denk gelen yeni vadelerinde ödendiği takdirde 2017 yılı kurumlar vergisi matrahından indirilebilecektir. NOT: Uygulamayla ilgili farklı görüşler mevcut olup, Maliyenin görüşüne uygun hareket edilmesinin müşterilerimiz açısından daha sağlıklı olacağı kanaatindeyiz. Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR