Günlük Arşivler: 15 Aralık 2020

Bilindiği gibi, yurtiçi ve yurtdışından sağlanan yabancı para nakdi krediler ile döviz endeksli kredilerin toplamı 15 milyon Dolar ve üzerinde olan firmaların T.C. Merkez Bankası’na üçer aylık dönemler itibariyle bildirim yükümlülüğü ve Bağımsız Denetim yaptırma yükümlülüğü bulunmaktadır.   T.C. Merkez Bankası tarafından 08.06.2020 tarihinde konuya muhatap şirketlere ve bağımsız denetim kuruluşlarına gönderilen yazı ile mali tablo verilerinin haftalık olarak da raporlanması talep edilmiştir.   Bu kapsamda; Her hafta Pazar akşamı itibariyle hazırlanacak mali veriler, takip eden hafta Salı günü mesai bitimine kadar kurumsalizleme@tcmb.gov.tr adresine e-posta ile iletilecektir.   İlk haftalık bildirimin, 8-14 Haziran 2020 haftası için 16 Haziran 2020 Salı günü mesai saati bitimine kadar T.C. Merkez Bankası’na iletilmesi gerekmektedir.   Konuya ilişkin TÜRMOB, T.C. Merkez Bankası’na gönderdiği yazı ile Türkiye’de istenen tarzda haftalık bilanço çıkarma alt yapısına, teknik kapasiteye ve yeterli sayıda muhasebe elemanına sahip firma sayısının yok denecek kadar az olduğunu belirtmiş, haftalık bildirim yükümlülüğünü yerine getirmelerini beklemenin hayatın olağan akışı ile bağdaşmadığını, haftalık bildirim yükümlülüğünün gözden geçirilmesini talep etmiştir.   Ancak, şu aşamada konuya muhatap firmaların söz konusu yükümlülüğü yerine getirmesi gerekmektedir. Zira,            1211 Sayılı Türkiye Cumhuriyeti Merkez Bankası Kanunu’nun 68’inci maddesi uyarınca; Bankaca istenilen bilgi ve belgeleri vermeyen, gerçeğe aykırı veren veya belirlenen usul ve esaslara aykırı olarak veren gerçek kişiler ile tüzel kişilerin görevli ve ilgilileri hakkında bin günden iki bin güne kadar adli para cezasına hükmolunur.   Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR

Sosyal Güvenlik Kurumu Başkanlığı, Sigorta Primleri Genel Müdürlüğü tarafından yayımlanan 12.05.2020 tarih ve 5994808 sayılı Genel Yazı kapsamında; Ortalamaya ilave olma şartı dahil diğer tüm şartları sağlayarak 4447 sayılı Kanunun geçici 10, 15, 17 ve 19 uncu maddelerinde yer alan prim teşviklerinden yararlanan işverenlerin, Kuruma bildirdikleri sigortalılardan, sahte sigortalılık hariç, 5510 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (b) ve (c) bendi kapsamındaki sigortalılık ile (a) bendi kapsamındaki sigortalılık statüsünün çakışması nedeniyle (a) bendi kapsamındaki sigortalılıktan kaynaklanan hizmetlerin iptal edilmesi sonrasında bazı aylarda "ortalamadan az çalıştırılmış" hata mesajı nedeniyle hataya düşmeleri durumunda, söz konusu işverenlerin bahse konu teşviklerden usulüne uygun yararlanmış kabul edilecekleri ve hata listelerinden çıkarılacakları açıklanmıştır. Dolayısıyla yukarıda belirtilen hallerle sınırlı olmak kaydıyla, İşveren İntra / Teşvikler ve Tanımlar / Hatalı Teşvik Bildirimi Sorgulama / Güncelleme menüsünde yer alan  "Hizmet çakışması nedeniyle oluşan kaydı sil" ekranları vasıtasıyla 06111, 06645, 0687, 1687, 17103, 27103 kanun numaralı "ortalamadan az çalıştırılmış" hata açıklaması ile hata listelerinde yer alan kayıtların hata listesinden çıkartılması mümkün bulunmaktadır. Ancak, yukarıda belirtilen ve "Hizmet çakışması nedeniyle oluşan kaydı sil" butonu vasıtasıyla hata listesinden çıkartılması gereken hatalı dönemlerin, "İşveren İntra-Hatalı Teşvik Bildirimi Sorgulama / Güncelleme" menüsünden yapılacak güncelleme ile tekrar aktif hale getirilmeyeceğinin dikkate alınması ve hata listesinden çıkartılacak işyeri ile dönemler için gerekli kontrol ve incelemelerin titizlikle yapılarak, sadece cari dönemde ortalamaya ilave olma şartının sağlanmasına rağmen hizmet çakışması nedeniyle sonradan yapılan hizmet iptali sonucunda ortalama sigortalı sayısı yönüyle hata listesine düşen sigortalının söz konusu buton vasıtasıyla hata listesinden çıkartılması gerekmektedir.   Söz konusu Genel Yazı’ ya ulaşmak için tıklayınız.   Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR

  03.06.2020 tarih ve 31144 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “2604 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” kapsamında; Serbest döviz fonlarının portföy kazançları üzerinden yapılan stopaj oranı %0’dan %15’e çıkarılmıştır.   Diğer taraftan, bireysel yatırımcıların Serbest Döviz Fonu belgelerinden elde ettikleri gelirler üzerinden alınan %10 oranındaki stopaj uygulamasında herhangi bir değişiklik olmamıştır.   Söz konusu karar yayım tarihi olan 03.06.2020 tarihinde yürürlüğe girmiştir.   2604 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı’na ulaşmak için tıklayınız.   Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR  

  Sosyal Güvenlik Kurumu tarafından yayımlanan 01.06.2020 tarih ve 6383458 sayılı Genel Yazı kapsamında; Geriye yönelik SGK teşvik değişiklik taleplerine ilişkin düzenlenecek aylık prim hizmet belgelerinin SGK’ ya gönderilme süresi 30/06/2020 tarihine uzatılmıştır.   Bu kapsamda; 2018/Mart ayı ve öncesine ilişkin geriye yönelik teşvikten yararlanma veya teşvik değişikliği talebinde bulunan işverenlerin, bu başvurularına ilişkin iptal/asıl/ek nitelikteki aylık prim ve hizmet belgelerini/muhtasar ve prim hizmet beyannamelerini en geç 30/6/2020 tarihine kadar (bu tarih dahil) "e-SGK / İşveren / E-Bildirge V2 / Aylık Prim Hizmet Belgesi Girişi” ekranları vasıtasıyla Kuruma göndermeleri gerekmekledir.   2018/Nisan ayı ve sonrasına ilişkin olmak üzere geriye yönelik teşvikten yararlanma veya teşvik değişikliği için, altı aylık yasal süre içinde Kuruma başvurduğu halde talepte bulunduğu aylara ilişkin asıl/ek/iptal nitelikteki aylık prim ve hizmet belgelerini/muhtasar ve prim hizmet beyannamelerini bu genel yazının yayım tarihi itibariyle halen sisteme yüklemeyen işverenlerin, söz konusu asıl/ek/iptal nitelikteki aylık prim ve hizmet belgelerini/muhtasar ve prim hizmet beyannamelerini en geç 30/6/2020 tarihine kadar (bu tarih dahil) sisteme yüklenmesi gerekmektedir.   Söz konusu Genel Yazı’ ya ulaşmak için tıklayınız.   Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLER İNDİR  

  Bilindiği gibi, Sosyal Güvenlik Kurumu tarafından yayımlanan 04.07.2018 tarih ve 7147668 sayılı Genel Yazı kapsamında; 2018/Haziran ayına ait aylık prim ve hizmet belgelerinden başlanmak üzere, yersiz yararlanılan teşvik türü olması halinde cari aylara ilişkin aynı teşvik türü ile aylık prim hizmet belgesinin verilmesi engellenmiştir.   Daha sonra, Sosyal Güvenlik Kurumu tarafından yayımlanan 27.12.2019 tarih ve 20662475 sayılı Genel Yazı kapsamında; 2020/Ocak ayına ait aylık prim ve hizmet belgesinden itibaren, herhangi bir Kanun türünden hatalı teşvik kaydı bulunan işyerlerinin, aynı veya farklı teşvik türlerinden yararlandırılmayacağı belirtilmiştir.   Bu defa, Sosyal Güvenlik Kurumu tarafından yayımlanan 22.05.2020 tarih ve 6237642 sayılı Genel Yazı kapsamında; Covid-19 salgını nedeniyle süre uzatımına gidilmiş olup, 2020/Ocak ayı olarak belirlenen tarih 2021/Ocak olarak revize edilmiştir.   Dolayısıyla, hatalı teşvik kaydı bulunan işverenlerin; teşviklerden yararlanmak istemeleri halinde, önce hatalı kayıtların e-bildirge sistemi üzerinden düzeltilmesi ve bu kayıtların Kurum tarafından onaylanması gerekmektedir. Onay işleminden sonra tahakkuk eden borcun ve gecikme zammının ödenmesi gerekmektedir.   Son olarak, teşviklerden yine yersiz yararlanılan dönem olması halinde, geriye yönelik teşvik değişikliği talebi işleme alınmayacaktır.       Söz konusu Genel Yazı’ ya ulaşmak için tıklayınız.   Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR  

  Bilindiği gibi, vergiye uyumlu mükelleflere yıllık gelir ve kurumlar beyannamesi üzerinden sağlanan indirime ilişkin usul ve esaslar 23.12.2017 tarih ve 30279 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “301 Seri Numaralı Gelir Vergisi Genel Tebliği” ile açıklanmıştır. Daha sonra, 07.12.2019 tarih ve 30971 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “Dijital Hizmet Vergisi İle Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılması Hakkında 7194 Sayılı Kanun” un 18 inci maddesinde yapılan düzenleme ile vergiye uyumlu mükelleflere sağlanan vergi indirimi uygulamasından yararlanma şartları yumuşatılmıştır. Bu defa, 27.05.2020 tarih ve 31137 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No:301)’ de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No:312)” ile “Tebliğ”, 7194 Sayılı Kanun’ a uyumlu hale getirilmiştir. Tebliğ’de ilaveten bir konu olmadığı için 7194 sayılı Kanun’ un ilgili bölümünde yapmış olduğumuz açıklamalar aşağıda bilgilerinize sunulmuştur. Bilindiği üzere, vergiye uyumlu mükelleflere sağlanan vergi indiriminden faydalanabilmek için gerekli şartlardan biri, Maliye Bakanlığına bağlı vergi dairelerine verilmesi gereken tüm vergi beyannamelerinin süresinde verilmesi ve bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin süresinde ödenmesiydi. 7194 Sayılı Kanun’un 18 inci maddesinde yapılan düzenleme ile; Vergi beyannameleri ibaresi; yıllık gelir vergisi ve kurumlar vergisi beyannameleri, geçici vergi beyannameleri, muhtasar, muhtasar ve prim hizmet beyannameleri ile KDV ve ÖTV beyannameleri ile sınırlandırılmıştır. Dolayısıyla damga vergisi, veraset ve intikal vergisi gibi vergiler bu kapsamdan çıkarılmıştır. Bu beyannameler üzerine tahakkuk eden ve ödenmesi gereken vergilere ilişkin süre gelir veya kurumlar vergisi beyannamelerinin verilme sürelerine çekilmiştir. Örneğin, 2019 yılı içerisinde bir vergi beyannamesini kanuni süresinde vermiş, ancak ödemesini süresinde yapmamış bir mükellef, indirimin hesaplanacağı 2019 yılı kurumlar vergisi beyannamesini vermeden önce söz konusu vergiyi ve gecikme zammını ödemiş olması kaydıyla, beyannameyi verdiği gün itibarıyla indirim hakkından yararlanabilecektir. Mahsuben yapılan ödemelerde, daha sonra yapılan tespitler üzerine mahsuben ödenmek istenen tutarın %10'una kadar yapılan eksik ödemeler indirimden faydalanılmasına engel teşkil etmeyecektir. 7194 Sayılı Kanun’ un vergi indirimi ile ilgili düzenlemesi 1/1/2020 tarihinden itibaren verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde uygulanmaya başlanmıştır. 312 Seri Numaralı Gelir Vergisi Genel Tebliği’ne ulaşmak için tıklayınız.   Saygılarımızla Birikim Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ SİRKÜLERİ İNDİR  

  “311 Seri Numaralı Gelir Vergisi Genel Tebliği” 27.05.2020 tarih ve 31137 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanmıştır.   Söz konusu Tebliğ genel anlamda, 07.12.2019 tarih ve 30971 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “Dijital Hizmet Vergisi İle Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılması Hakkında 7194 Sayılı Kanun” da yapılan düzenlemelerin usul ve esaslarını kapsamaktadır.   Tebliğde yer alan ve tarafımızca önemli görülen hususlar aşağıda açıklanmıştır.   Serbest Meslek Kazançlarında İstisna Uygulaması   193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu’ nun 18 inci maddesi;   “Müellif, mütercim, heykeltraş, hattat, ressam, bestekâr, bilgisayar programcısı ve mucitlerin ve bunların kanuni mirasçılarının şiir, hikaye, roman, makale, bilimsel araştırma ve incelemeleri, bilgisayar yazılımı, röportaj, karikatür, fotoğraf, film, video band, radyo ve televizyon senaryo ve oyunu gibi eserlerini gazete, dergi, bilgisayar ve internet ortamı, radyo, televizyon ve videoda yayınlamak veya kitap, CD, disket, resim, heykel ve nota halindeki eserleri ile ihtira beratlarını satmak veya bunlar üzerindeki mevcut haklarını devir ve temlik etmek veya kiralamak suretiyle elde ettikleri hasılat Gelir Vergisinden müstesnadır.”   7194 Sayılı Kanun 10 uncu maddesiyle eklenen fıkra ile birlikte, söz konusu kazançların Gelir Vergisi Kanunu’nun 103 üncü maddesinde yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşması halinde (2020 yılı için 600.000 TL) istisnadan faydalanılamayacağı belirtilmiştir.   Tebliğ’de uygulama örnekleriyle birlikte detaylıca açıklanmıştır.   Burada en önemli husus; ilgili serbest meslek erbaplarının kazançlarının 2020 yılı için 600.000 TL olan istisna tutarını geçmesi durumunda sadece aşan kısım için değil bütün kazancın vergiye tabi olacağı ve gelir vergisi beyannamesine dahil edileceği belirtilmiştir.   Dolayısıyla 2020 yılında kazancı 599.000 TL olan bir bilgisayar programcısı hasılat üzerinden %17 stopaj ile vergilendirilirken, kazancı 600.000 TL olan başka bir bilgisayar programcısı %35 lere varan oranda vergilendirilecektir.   İşverenlerce Hizmet Erbabının İşyerine Gidip Gelmesi İçin Sağlanan Menfaatlere İlişkin İstisna Uygulaması   Bilindiği gibi, hizmet erbabının toplu olarak işyerlerine gidip gelmelerini sağlamak amacıyla işverenler tarafından yapılan taşıma giderleri gelir vergisinden istisnadır. Buna mukabil Gelir İdaresi Başkanlığı, şirket personeline yapılan nakdi ödemeler ile akbil ödemelerini bu kapsamda görmemekte ve sağlanan menfaatleri ücretin bir unsuru olarak değerlendirmekteydi.   7194 Sayılı Kanun’un 11 inci maddesinde yapılan düzenleme ile; İşverenler tarafından taşıma hizmeti verilmeyen durumlarda da, bir günlük ulaşım bedelinin 10 TL’yi aşmaması (2020 yılı için 12 TL) ve buna ilişkin ödemenin toplu taşıma kartı, bileti veya bu amaçla kullanılan ödeme araçlarının temini şeklinde yapılması halinde çalışanlara sağlanan söz konusu menfaat gelir vergisinden istisna tutulmuştur.   Ancak, ödemenin 10 TL’yi aşması (2020 yılı için 12 TL) durumunda aşan kısım vergilendirilecektir. Hizmet erbabına ulaşım bedelinin nakden yapılması durumunda da yapılan ödemeler ücret olarak değerlendirilecek ve vergilendirilecektir. (Yürürlük Tarihi: 01.01.2020)   Ayrıca, Madde 8 örnek 2’de de belirtildiği üzere istisna kapsamındaki tutara isabet eden KDV indirim konusu yapılabilecektir.   Örnek 2: İşveren (C), 2020 yılı Nisan ayında 20 gün çalışan hizmet erbabı Bay (D)’nin toplu taşıma kartına 472 TL (400 TL + 72 TL KDV) yüklemiştir. İşveren (C) tarafından bu tutarın 240 TL’si istisnaya konu edilecektir. İstisna kapsamındaki bu tutara isabet eden 43,2 TL’lik KDV indirim konusu yapılabilecektir. İstisna tutarını aşan 160 TL (400 TL - [...]